Решение задачи 29.

В соответствии с пунктом 3 статьи 381 НК РФ освобождаются от налогообложения организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%, в отношении имущества, используемого ими для производства и реализации товаров.

Доля в фонде оплаты труда инвалидов дана в условии задачи.

Исчислим долю инвалидов в среднесписочной численности:

145 чел. : 300 чел. х 100 = 48.3%

48.3% меньше 50%, т.е. показатель не соответствует критериям, определенным в НК РФ, поэтому организация должна исчислить налог на имущество организаций.

В соответствии со статьей 374 НК РФ основные средства являются объектом налогообложения.

Согласно статье 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом за отчетные периоды определяется средняя стоимость имущества как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Рассчитаем среднюю стоимость основных средств за первый квартал и за первое полугодие.

(100 + 99 + 98 + 97): (3+1) = 98.5 (млн.руб.) – средняя стоимость за 1 квартал.

(100+99+98+97+103+102+101): (6+1) = 100 (млн.руб.) – средняя стоимость за полугодие.

Определим авансовые платежи по налогу.

Согласно статье 382 НК РФ сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

¼ х (98500000 руб. х 2.2%) = 541750 руб. – налог за 1 квартал.

¼ х (100000000 руб. х 2.2%) = 550000 руб. – налог за 1 полугодие.

Ответ: организация должна уплачивать налог на имущество организаций. За первый квартал авансовые платежи составят 541750 руб. и за полугодие 550000 руб.

Решение задачи 30.

В соответствии с пунктом 17 статьи 381 НК РФ от налогообложения освобождаются организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации – резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества. Следовательно, имущество, сосредоточенное в особой экономической зоне, освобождается от налогообложения, а приобретенное в другом субъекте и расположенное вне особой экономической зоны, подлежит налогообложению.

Согласно статье 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом за отчетные периоды определяется средняя стоимость имущества как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Рассчитаем среднюю стоимость офисного помещения за 1 квартал:

(0 + 11,9 + 11,8 + 11,7) : (3 + 1) = 8,85 (млн. руб.)

Согласно статье 382 НК РФ сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

¼ х (8850000 руб. х 2,2%) =.48675 руб.

Ответ: фирма должна уплатить налог за имущество, расположенное вне особой экономической зоны, за 1 квартал в сумме 48675 руб.