Решение задачи 22.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ налогоплательщики - организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не уплачивают НДС, налог на прибыль, налог на имущество организаций.

Плательщиком страховых взносов организация будет в обоих случаях: при общей системе налогообложения и при УСН. В условии задачи не оговорено, что организация занимается видами экономической деятельности, для которых предусмотрены уменьшенные ставки страховых взносов. Страховые взносы в соответствии с главой 25 НК РФ включены в состав расходов (8000 млн. руб.).

Определим общую сумму налогов, уплаченных при действующей системе налогообложения. Учитывая, что сумма НДС (500 тыс. руб.) и налог на имущество организаций ( 880 тыс. руб.) даны в условии задачи, нам необходимо определить налог на прибыль.

Рассчитаем налоговую базу, т.е. прибыль организации:

10000000 руб. – 8000000 руб. = 2000000 руб.

Определим налог на прибыль:

2000000 руб. х 20% = 400000 руб.

При общей системе налогообложения организация уплатит налогов:

400000 руб. (налог на приб.) + 500000 руб. (НДС) + 880000 руб.(налог на имущ) = 1780000 руб.

При исчислении единого налога следует учесть, что в составе затрат не будет налога на имущество организаций (880 тыс. руб.), а дополнительно, согласно подпункту 8 пункта1 статьи 346.16 НК РФ, в расходы подлежит включению «входной» НДС (1166 тыс. руб.) по приобретенным товарам (работам, услугам).

Учитывая невозможность покупателей в случае перехода организации на упрощенную систему налогообложения принимать к вычету предъявленный НДС, что повлечет снижение цены, прогнозный доход предусмотрим одинаковым с общей системой налогообложения (10000 тыс. руб.).

Рассчитаем налоговую базу при объекте «доходы – расходы»:

10000000 руб. (доход) – (8000000 руб. (расх по гл.25) – 880000 руб. (налог на имущ) +1166000 руб.(НДС входной) = 1714000 руб.

Определим единый налог при упрощенной системе налогообложения:

1714000 руб. х 15% = 257100 руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ, если за налоговый период сумма налога, исчисленного в общем порядке, меньше суммы исчисленного минимального налога (1% от доходов), уплачивается минимальный налог.

Рассчитаем минимальный налог:

10000000 руб. х 1% = 100000 руб.

257100 руб. > 100000 руб., поэтому подлежит уплате исчисленный налог в сумме 257100 руб.

Сравним абсолютную налоговую нагрузку при рассмотренных режимах налогообложения:

1780000 руб. – 257100 руб. = 1522900 руб.

Ответ: при переходе на УСН с объектом «доходы – расходы» организация уплатит налогов на 1522900 руб. меньше.

Решение задачи 23.

В соответствии со статьей 346.21 НК РФ единый налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно статье 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Согласно пункту 1 статьи 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.

Определим налоговую базу:

3000000 руб. – 1450000 руб. – 200000 руб. = 1350000 руб.

Рассчитаем сумму единого налога:

1350000 руб. х 15% = 202500 руб.

На основании пункта 6 статьи 346.18 налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога

Исчислим минимальный налог:

3000000 руб. х 1% = 30000 руб.

Сравним сумму единого налога и минимального налога:

202500 руб. > 30000 руб.

Ответ: организация должна уплатить в бюджет единый налог в сумме 202500 руб.