Решение задачи 16.

В соответствии со статьей 275 НК РФ налог на прибыль с суммы дивидендов должен исчислить коммерческий банк (налоговый агент), поэтому валовую прибыль для исчисления налога на прибыль уменьшим на сумму полученных дивидендов, т.е. 170000 руб.

Согласно пункту 45 статьи 270 НК РФ сумма отчислений 60000 руб. в Российский фонд фундаментальных исследований при расчете налога в расходах не учитывается.

Определим:

- облагаемую прибыль: 930000 руб. – 170000 руб. = 760000 руб.;

-налог на прибыль организации: 760000 руб. х 20% = 152000 руб.,

из них:

-в федеральный бюджет 760000 руб. х 2% = 15200 руб.;

-в бюджеты субъектов РФ 760000 руб. х 18% =136800 руб.

Ответ: организация исчислит налог на прибыль в сумме 152000 руб., из которых 15200 руб. подлежит перечислению в федеральный бюджет и 136800 руб.- в бюджет субъекта РФ.

Решение задачи 17.

Определим налоговую базу.

В соответствии со статьей 274 НК РФ налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При этом согласно статье 247 НК РФ прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

Согласно статье 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. Доходы определяются по ценам без включения в них налога на добавленную стоимость.

При реализации амортизируемого имущества на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 268 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить доходы от реализации основных средств на остаточную стоимость амортизируемого имущества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ остаточная стоимость основных средств определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.

Определим налоговую базу:

- по реализации продукции:

доходы: 360000руб. – 360000 руб. х 18% : 118% = 305084 руб.;

расходы: 120000 руб.;

налоговая база: 305084 руб. – 120000 руб. = 185084 руб.

- по реализации основных средств:

остаточная стоимость реализованных основных средств:

34000 руб. – 10000 руб. = 24000 руб.;

выручка от реализации основных средств без НДС:

48000 руб. – 48000 руб. х 18% : 118% = 40678 руб.;

налоговая база по реализации основных средств:

40678 руб. – 24000 руб. = 16678 руб.

Рассчитаем превышение внереализационных доходов над внереализационными расходами.

В соответствии с пунктом 10 статьи 250 НК РФ доходы прошлых лет, выявленные в текущем отчетном периоде, признаются внереализационными доходами.

Согласно пункту 13 статьи 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

12000 руб. – 3000 руб. = 9000 руб.

Рассчитаем налог на прибыль за отчетный период.

На основании пункта 1 статьи 286 НК РФ налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

(185084 руб. +16678 руб. + 9000 руб.) х 20% = 42152 руб.

Исчислим сумму налога, подлежащую доплате за 1 полугодие:

42152 руб. – 25000 руб. = 17152 руб.

Ответ: за 6 месяцев организация исчислит налог на прибыль в размере 42152 руб., к доплате по сроку 28 июля исчислит 17152 руб.