Решение задачи 14.

В соответствии со статьей 274 НК РФ налоговой базой по налогу на прибыль организаций признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При этом, согласно статье 247 НК РФ, прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

Согласно статье 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров ( работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

Прибыль от реализации продукции подсобного сельского хозяйства подлежит налогообложению аналогично прибыли от реализации основной продукции. Исключение предусмотрено статьей 275.1 НК РФ для убытков, полученных обслуживающими производствами и хозяйствами.

Статья 250 НК РФ предусматривает включение в состав внереализационных доходов поступлений от долевого участия в других организациях. Вместе с тем, в соответствии со статьей 275 НК РФ, налог на прибыль с доходов от долевого участия в капитале других организаций должна исчислить организация, выплачивающая доход (дивиденды). Рассматриваемая организация 5000 руб. отразит в составе внереализационных доходов, а при заполнении декларации по налогу на прибыль отразит эту сумму также по строке 70, уменьшающую облагаемый доход, т.е. 5000 руб. не будет включено в налогооблагаемую базу.

Сумма штрафов 1500 руб., полученная за нарушение хозяйственных договоров, в соответствии с пунктом 3 статьи 250 НК РФ должна быть включена в состав внереализационных доходов.

Определим общую сумму облагаемых доходов:

20000 руб. + 1500 руб. = 21500 руб.

Рассчитаем налог на прибыль организаций.

Согласно статье 286 НК РФ налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Ставка налога установлена статьей 284 НК РФ в размере 20%, из которых сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Исчислим с полученного дохода налог на прибыль:

4300 руб. = 21500 руб. х 20%

Из них в федеральный бюджет 21500 руб. х 2% = 430 руб.;

В бюджет субъекта РФ 21500 руб. х 18% = 3870 руб.

Ответ: организация исчислит налог на прибыль в сумме 4300 руб., из которых 430 руб. - в федеральный бюджет и 3870 руб. - в бюджет субъекта РФ.

Решение задачи 15.

В соответствии со статьей 274 НК РФ налоговой базой по налогу на прибыль организаций признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При этом, согласно статье 247 НК РФ, прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

Согласно статье 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров ( работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

В соответствии с пунктом 4 статьи 250 НК РФ доходы от сдачи имущества в аренду и по пункту 8 статьи 250 НК РФ безвозмездно полученные основные средства увеличивают внереализационные доходы организации, т.е. подлежат налогообложению.

Согласно статье 248 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров ( работ услуг и имущественных прав), т.е. НДС.

Необходимо исчислить НДС и на его размеры уменьшить полученную выручку от реализации продукции и арендную плату.

2300000 руб. – 2300000 руб. х 0. 18 / 1.18 = 1949152 руб. – выручка от реализации без НДС.

140000 руб. – 140000 руб. х 0.18 / 1.18 =118644 руб. – арендная плата без НДС

Определим общую сумму облагаемого дохода, которая состоит из выручки от реализации и внереализационных доходов (арендной платы и безвозмездно полученных основных средств):

1949152 руб. + 118644 руб. + 12300 руб. = 2080096 руб.

По условию задачи в издержки производства включен НДС. Аналогично расчету доходов определим НДС по издержкам производства и на сумму НДС уменьшим расходы для исчисления налога на прибыль:

900000 руб. – 900000 руб. х 0.18 / 1.18 = 762711 руб. – расходы без НДС.

Налоговая база для определения налога на прибыль составит:

2080096 руб.(доходы) – 762711 руб. (расходы) = 1317385 руб.

В соответствии со статьей 284 НК РФ ставка налога на прибыль по указанным доходам составляет 20%, из которых сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Рассчитаем налог на прибыль за отчетный период:

1317385 руб. х 20% = 263477 руб.,

из них:

- в федеральный бюджет: 1317385 руб. х 2% = 26348 руб.;

- в бюджет субъекта РФ: 1317385 руб. х 18% = 237129 руб.

Ответ: организация исчислит 263477 руб. налога на прибыль, в том числе 26348 руб. - в федеральный бюджет и 237129 руб. - в бюджеты субъектов РФ.