Тема 8. Облік утримань із заробітної плати.

Максимальна сума балів – 2 бали.

У зарубіжних країнах відповідно до діючого законодавства заробітна плата робітників, службовців і підприємців оподатковується у фонд соціального страхування, причому до певного рівня, тобто сума, яка перевищує установлений рівень, оподаткуванню не підлягає.

Найбільша частина утримань із заробітної плати припадає на федеральний прибутковий податок. Цей податок утримується пропорційно сумі заробітної плати.

У європейських країнах прибутковий податок стягується протягом року за прогресивною шкалою, але остаточний розрахунок проводиться в кінці року. Ставка податку коливається від 10,5% до 70%.

У Японії прибутковий податок з фізичних осіб складає від 10 до 50%.

Із заробітної плати кожного працівника роблять й інші утримання, наприклад, внески для виплати допомоги по старості.

Нарахована персоналові підприємства заробітна плата включається у витрати підприємства. Витрати обліковуються на рахунку елементів витрат «Витрати по оплаті праці».

Для обліку заборгованості із розрахунків з робітниками та службовцями використовують рахунок «Розрахунки з персоналом». У США цей рахунок називають «Заробітна плата до сплати».

Порядок відображення на рахунках бухгалтерського обліку нарахованої заробітної плати й утримань з неї розглянемо на прикладі західноєвропейських країн.

1. Нарахована заробітна плата за місяць 20000 дол.

2. Утримано із заробітної плати, дол.:

• на соціальне страхування 1520

• на пенсійне забезпечення 345

• по безробіттю 128

Разом 1993

Відображення операцій на бухгалтерських рахунках:

1. Нарахована заробітна плата персоналові, дол.:

Дт рах. «Витрати на оплату праці» 20000

Кт рах. «Розрахунки з персоналом» 20000

2. Утримано із заробітної плати, дол.:

Дт рах. «Розрахунки з персоналом» 1993

Кт рах. «Соціальне страхування» 1520

Кт рах. «Інші органи соціального страхування» 473

3. Видана заробітна плата працівникам, дол.:

Дт рах. «Розрахунки з персоналом» 18007

Кт рах. «Грошові кошти» 18007

Завдання 8.1. За наведеною інформацією необхідно відобразити на рахунках обліку нарахування заробітної плати та утримання з неї.

Нараховано зарплату персоналу фірми 25000 дол. Утримано: прибутковий податок 3700 дол., обов’язкове соціальне страхування 2300 дол. Виплачено зарплату працівникам фірми (визначити). Перераховано також заборгованість по утриманнях із зарплати.

Завдання 8.2. За наведеною інформацією необхідно відобразити на рахунках обліку нарахування заробітної плати та утримання з неї.

Сума нарахованої зарплати працівникам фірми за звітний період становить 40000 дол. Фірма здійснила нарахування на соціальне страхування 15%, до фонду зайнятості 4%, на додаткове пенсійне забезпечення 2400 дол. Перераховано заборгованість по нарахуванню на зарплату у тому ж місяці.

Завдання 8.3. За наведеною інформацією необхідно відобразити облік зобов’язань з оплати праці на рахунках обліку.

За звітний період заробітна плата персоналу компанії «Motorola» склала (дол.):

• заробітна плата за нормований час - 45 000;

• заробітна плата за понаднормований час - 20 000;

• утримано суму прибуткового податку - 12 350;

• обов’язкові утримання на соціальне страхування - 48 000;

• утримані профспілкові внески - 260;

• чиста заробітна плата до сплати - 47 590.

Завдання 8.4. Нарахувати двотижневу оплачувану відпустку за кожні 50 тижнів роботи. Оплата відпустки складає 4% заробітної плати працівника. Компанія щотижня виплачує у вигляді заробітної плати 30 000. У звітному періоді 65% працівників одержують оплачувану відпустку.

Необхідно зробити розрахунок витрат з оплати відпусток; відобразити на бухгалтерських рахунках створення резерву на оплату відпусток за тиждень та видачу з каси відповідних сум.