Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА и ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ

при ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

СИБИРСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ – ФИЛИАЛ РАНХиГС

Центр переподготовки специалистов

Кафедра гражданского права и процесса

Налоговое право

(дисциплина)

КУРСОВАЯ РАБОТА

На тему: «Правовой режим пени в налоговом праве»

	Студент: Шауро Д. Н.
	Группа: 12435
	Дата: 07.09.2014
	Преподаватель: Ильин??.

Новосибирск 2014

Протокол проверки:

Дата проверки
Оценка
Комментарии преподавателя

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………….…4

1 Понятие, функции, природа пени в налоговом праве……………….....6

1.1 Пеня как институт налогового права: понятие, причины появления, история развития………………………………………………………………….6

1.2 Пеня как способ обеспечения исполнения обязанности уплаты налогов и сборов………………………………………………………………….8

1.3 Пеня как мера ответственности в налоговом праве………………….10

2 Налоговое правоотношение по уплате и взысканию пени…………….27

2.1 Пеня как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов…………………………………………………………………27

2.2 Общая характеристика налогового правоотношения по уплате и взысканию пени………………………………………………………………….30

2.3 Юридические факты как основание прекращения налогового правоотношения по уплате и взысканию пени……………………………….32

3 Налогово-правовой механизм уплаты и взыскания пени………….....35

3.1 Налогово-правовой механизм уплаты пени……………………….....35

3.2 Налогово-правовой механизм взыскания пени……………………..35

Заключение ………………………………………………………………...45

Список литературы…………………………………………………………47

ВВЕДЕНИЕ

В период действия Закона «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (далее — Закон) не возникало сомнений в том, что и штраф, и пеня — это способы реализации ответственности налогоплательщика.

Статья 13 Закона называлась «Ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства», а пункт первый содержал норму, в соответствии с которой налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство, в установленных законом случаях несет ответственность в виде штрафа (пп. «б» п. 1 ст. 13 Закона) и пени (пп. «в» п. 1 ст. 13 Закона). При этом пеня, так же как и сейчас, взыскивалась во внесудебном порядке и без учета вины налогоплательщика.

С принятием первой части Налогового кодекса пеня неожиданно отделяется от ответственности вообще и от штрафов в частности и становится способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Если изменения происходят, значит, это зачем-то нужно. Попытаемся проанализировать причины, приводящие к подобным метаморфозам. Вероятно, в период разработки первой части Налогового кодекса стала актуальной задача «правильного» (соответствующего теории права, теории юридической ответственности) описания ответственности в налоговом законодательстве.

Применение принудительных мер взыскания недоимки всегда вызывает большое количество спорных ситуаций между налогоплательщиком и налоговым органом. Рассмотрим основные аспекты такого рода процедур. Уплата законно установленных налогов является обязанностью налогоплательщика (ст. 57 Конституции РФ). Таким образом, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, а также, в случае несвоевременной уплаты налога, пеню. Если налогоплательщик своевременно не исполняет свою обязанность, то налоговый орган производит принудительное взыскание налогов, пени, а также штрафных санкций.

Взыскиваемые с налогоплательщика суммы в первую очередь направляются на погашение недоимки по налогам, а затем пени. Штрафные санкции взыскиваются с налогоплательщика в судебном порядке. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.