10. Бюджетно-налоговая политика

Государственный бюджет представляет собой финансовый план государства, разрабатываемый на текущий год и имеющий силу закона.

Через бюджет происходят перераспределение национального дохода, государственное регулирование и стимулирование экономики, финансирование социальной политики.

Бюджет объединяет доходы и расходы государства. Среди расходов наибольшее значение имеют расходы на финансирование народного хозяйства, национальной безопасности, правоохранительной деятельности, социально-культурных мероприятий, научных исследований, по обслуживанию государственного долга, на содержание аппарата управления.

Основными источниками доходов бюджета являются налоги, внутренние и внешние кредиты, эмиссия бумажных денег, а также доходы от продажи государственной собственности.

Бюджет называют сбалансированным, если его расходы полностью покрываются доходами. Превышение расходов над доходами ведет к образованию дефицита бюджета. Для его снижения государство может увеличить налоговые поступления; пропорционально снизить расходы по всем статьям, кроме защищенных (секвестр); провести дополнительную эмиссию наличных денег, что чревато инфляцией; прибегнуть к внутренним и внешним займам.

Сумма накопленной государством задолженности за ряд лет образует государственный долг. Он подразделяется на внутренний и внешний, краткосрочный (до 1 года) и долгосрочный. Наиболее тяжелыми являются краткосрочные долги, так как по ним вскоре приходится выплачивать основную сумму с высокими процентами.

Государственный долг неоднозначно влияет на экономику. С одной стороны, он является источником покрытия дефицита бюджета, с другой — ложится бременем на национальную экономику.

Бюджет Российской Федерации состоит из трех уровней и включает федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации и местные бюджеты. В основе их формирования лежит единая экономическая политика, равное участие территорий в финансировании государственных расходов, а также наличие самостоятельных источников доходов.

Среди расходов федерального бюджета значительное место занимают расходы на обслуживание государственного долга и на национальную оборону. Основными доходами являются косвенные налоги.

Налоги — обязательные платежи предприятий и населения, поступающие в бюджет государства в установленных законом размерах и в определенные сроки.

Роль налогов определяется их функциями. Во-первых, они являются основными источниками дохода государства. Во-вторых, они регулируют экономику и за счет налоговых льгот стимулируют отдельные виды деятельности. Кроме того, налоги имеют социальное значение, ибо способствуют перераспределению средств от богатых к бедным, от одних отраслей и регионов к другим.

Размер налоговых ставок и сумма собранных налогов связаны определенной зависимостью. Ее исследовал А. Лаффер и выразил в виде кривой.

Рис 5 Зависимость между размером налоговых ставок и доходами бюджета

Ставка налогов %

Классификация налогов представлена в табл. 5.

Таблица 5

По экономическому содержанию	Прямые (уплачиваются с доходов, прибыли, стоимости имущества)	Налог на прибыль, налог на имущество, налог на рекламу
	Косвенные (входят в цену товара)	НДС, акцизы, налог с продаж
По виду плательщика	С предприятий	НДС, налог на прибыль
	С населения	Налог на доходы физических лиц
По виду налоговых ставок	Прогрессивные (налоговые ставки растут по мере увеличения доходов)
	Пропорциональные (налоговая ставка не зависит от величины доходов)	Налог на прибыль, налог на имущество
	Регрессивные (налоговая ставка уменьшается по мере увеличения доходов)	Единый социальный налог

Налоговая система — совокупность налогов, действующих на территории страны. Налоговая система Российской Федерации включает: федеральные налоги, обязательные для уплаты на всей территории государства (НДС, налог на прибыль, налог на землю); налоги субъектов федерации, обязательные для уплаты на территории данной федерации (налог на имущество предприятий, налог с продаж); местные налоги, обязательные для уплаты на территории города, района (налог на имущество физических лиц, налог на рекламу).

Бюджетно-налоговая политика — это финансовая политика государства, направленная на стимулирование производства, увеличение занятости, снижение инфляции путем изменения государственных расходов и налогов.

Снижение налогов и увеличение государственных расходов на закупки товаров расширяет инвестиции и кредитование, создает новые рабочие места, оживляет производство. Наоборот, увеличение налогов и снижение государственных расходов ограничивает рост производства.