Практическая работа № 2

Тема 2. Действующий механизм исчисления и уплаты налогов

Контрольные вопросы

1. Перечислите налоги, которые уплачивают физические лица.

1. Перечислите плательщиков НДФЛ, их зависимость от времени.

2. Назовите налогоплательщиков и объекты обложения налогом на доходы физических лиц.

3. Раскройте особенности определения налоговой базы НДФЛ.

4. Перечислите доходы, не подлежащие налогообложению.

5. Назовите ставки НДФЛ.

6. Охарактеризуйте налоговые вычеты по НДФЛ.

7. Расскажите о плательщиках и объектах обложения налогом на имущество физических лиц.

8. Перечислите категории физических лиц, которые освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц.

9. Назовите ставки налога на имущество физических лиц, в том числе применяемые в г. Москве.

10. Охарактеризуйте плательщиков транспортного налога.

11. Перечислите объекты налогообложения по транспортному налогу.

12. Укажите критерии, на основании которых дифференцируются ставки транспортного налога.

13. Раскройте особенности взимания транспортного налога в Московской области.

14. Назовите состав плательщиков и объект обложения земельного налога.

15. Расскажите о льготах по земельному налогу и порядок уплаты налога.

16. Охарактеризуйте особенности применения земельного налога в г. Москве.

17. Охарактеризуйте экономическую сущность НДС.

18. Перечислите плательщиков НДС.

19. Раскройте особенности расчета налоговой базы по НДС.

20. Перечислите ставки НДС.

21. Охарактеризуйте порядок применения налоговых вычетов по НДС.

22. Раскройте порядок исчисления и уплаты НДС в бюджет.

23. Охарактеризуйте роль и значение налога на прибыль в экономике.

24. Перечислите плательщиков и объекты обложения налога на прибыль.

25. Назовите ставки налога на прибыль.

26. Перечислите виды доходов и расходов.

27. Раскройте порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в бюджет.

28. Охарактеризуйте методы определения доходов и расходов.

29. Перечислите товары, являющиеся подакцизными.

30. Охарактеризуйте порядок определения налоговой базы по товарам, облагаемым:

• по специфическим ставкам;

• по адвалорным ставкам;

• по комбинированным ставкам.

31. Охарактеризуйте ставки акцизов.

32. Раскройте порядок исчисления и уплаты акцизов, а также сроки уплаты в бюджетную систему.

33. Раскройте роль и значение страховых взносов, поступающих во внебюджетные фонды.

34. Перечислите плательщиков, объекты обложения и ставки страховых взносов.

35. Охарактеризуйте порядок и сроки уплаты страховых взносов.

36. Перечислите плательщиков и объекты обложения налогом на имущество организаций, налоговые льготы.

37. Раскройте методику расчета среднегодовой стоимости имущества организации.

38. Раскройте порядок исчисления и уплаты налога на имущество в бюджет.

Практические задания

Задание 1. Ежемесячная заработная плата физического лица составляет 8000 руб. В январе была выдана премия в сумме 4700 руб., а материальная помощь в сумме 3500 руб. и 2000 руб. была выплачена в феврале и в марте соответственно. Определить сумму облагаемого НДФЛ дохода за 1 квартал, если имеется заявление на предоставление стандартного налогового вычета.

Задание 2. Вдова, работающая постоянно на предприятии, ежемесячно получает заработную плату в сумме 9000 руб. У нее 2 детей (сын – 15 лет и дочь - студентка дневной формы обучения вуза 20 лет). Определить сумму заработной платы к выдаче в январе и сумму НДФЛ, уплаченную за год, если все документы, подтверждающие стандартные налоговые вычеты имеются в бухгалтерии.

Задание 3. Вдова, работающая постоянно на предприятии, ежемесячно получает заработную плату в сумме 9000 руб. У нее 3 детей (до 18 лет). Определите сумму к выдаче в январе и сумму НДФЛ, уплаченную за год, если все документы, подтверждающие стандартные вычеты, имеются в бухгалтерии.

Таблица 5

Ме- сяц	Доход		Стандарт- ные вычеты на		Стандартные вычеты нарастающим итогом с начала года на		Облагаемый доход	Годовой НДФЛ (нарастающим итогом с начала года)	НДФЛ к уплате	Сумма к выдаче (получаемая физ. лицом)
	за ме-сяц	нарастающим итогом с начала года	налогоплатель-щика	детей	налогоплатель-щика	детей
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12

Задание 4. У физического лица в банке вклад 5000 долларов под 10% годовых на 12 месяцев. Процент начисляется в конце срока. Определите, какую сумму получит физическое лицо по окончании действия договора, и сумму уплаченного налога.

Задание 5. Налогоплательщику за январь текущего года была начислена зарплата, но в счет этого он получил 4 изделия стоимостью по 3550 руб. каждое. В феврале зарплата составила 10000 рублей.

Определите сумму, полученную физическим лицом в феврале после уплаты налога с доходов.

Задание 6. Физическое лицо заключило договор добровольного страхования жизни на 1 год. Сумма взноса составила 5000 руб. Наступил страховой случай и ему выплатили 7000 руб. Определите сумму НДФЛ.

Задание 7. Организация получила прибыль, подлежащую налогообложению по ставке 20%, в размере 1000000 руб. Количество акций, на которые начисляется доход, 7000 штук. У физического лица 50 акций этой фирмы. Определите сумму НДФЛ по дивидендам.

Задание 8. 21 сентября работнику организации был выдан рублевый заём в сумме 50000 руб. под 5% годовых. Заём возвращен 20 февраля. Определите сумму НДФЛ.

Задание 9. Работнику организации 5 января выдан заём 9000 руб. на 3 месяца. Процентная плата – 5 % годовых – вносится ежемесячно с частичным погашением займа (3000 руб. – 1.02, 2000 руб. – 5.03 и 4000 руб. – 9.04). Определите НДФЛ по материальной выгоде.

Задание 10. Семья из 4 человек продала квартиру за 2600000 руб., находящуюся в собственности 3 года и 5 месяцев. Каждый владеет равной долей. Определите сумму НДФЛ, которую заплатит каждый член семьи.

Задание 11. Предприятием начислено:

• основная зарплата работникам – 120000 руб., кроме того, проценты, выплачиваемые работникам за задержку выплаты зарплаты, – 1800 руб.;

• северные надбавки – 10000 руб.;

• суточные – 2500руб.;

• оплата ежегодных отпусков в соответствии с законодательством – 16000 руб.

• денежная компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении – 1300 руб.

Сумма стандартных вычетов за данный период составила – 2400 руб.

Рассчитайте НДФЛ и страховые взносы, подлежащие перечислению в бюджет.

Задание 12. Согласно представленной декларации о доходах физического лица за 2009 год гражданин:

• получил доходы по договорам подряда у нескольких работодателей – 220000 руб.,

• приложил документы, подтверждающие расходы, необходимые для выполнения договорных работ данным гражданином – 80000 руб.

• передал оборудование, бывшее в собственности гражданина, – 50000 руб. и 12000 руб. наличными средствами на содержание спортивной школьной команды в целях благотворительности.

С 15 марта гражданин пользовался заемными средствами кредитного учреждения в размере 45000 руб., представленными под 5% годовых. Заемные средства возвращены налогоплательщиком 20 сентября вместе с полагающимися процентами.

Рассчитайте сумму НДФЛ.

Задание 13. На основании приведенных ниже данных рассчитайте НДФЛ, причитающийся с вновь принятого на предприятие гражданина за август – октябрь текущего года, имеющего двух несовершеннолетних детей в возрасте до 18 лет. В августе оклад составлял 15000 руб., в сентябре – 15500 руб., в октябре – 15500 руб.

Кроме того, в сентябре работнику выдана материальная помощь в размере 6000 руб., в октябре – произведена оплата личной подписки на газеты и журналы – 2000 руб., 22 октября выдана беспроцентная ссуда в сумме 120000 руб. сроком на 1 год с ежемесячным равномерным погашением в последний день месяца.

Гражданин предъявил документы о том, что в январе – июле текущего года работал на территории Украины.

Задание 14. Двухкомнатная квартира в г. N на равных правах принадлежит Ивановой И.И. – матери троих детей, Иванову И.П. – участнику ВОВ и Ивановой Л.Л. – работающей пенсионерке. Рассчитайте налог на имущество, если инвентаризационная стоимость этой квартиры (по данным БТИ на 01.01 т.г.) составляет 185415 руб., рыночная стоимость (по данным маркетингового исследования на 01.01 т.г.) – 1120500 руб., а страховая стоимость (по данным страховой компании) – 950120 руб. Ставки налога, установленные в этом городе, равны максимальным.

Задание 15. Физическое лицо владеет магазином площадью 500 м² с инвентаризационной стоимостью 5500000 руб. Из них 400 м² сдает в аренду, а остальные использует для своей предпринимательской деятельности, по которой платит единый налог на вмененный доход. Определите сумму налога на имущество, если в данном муниципальном образовании установлены максимальные ставки налога.

Задание 16. Транспортное средство имеет мощность двигателя 150 лошадиных сил. 5 мая т.г. налогоплательщиком заменен и зарегистрирован двигатель. Мощность двигателя транспортного средства составила 180 л.с. Определите сумму транспортного налога.

Задание 17. Предприятие отгрузило продукции на 100000 руб. за квартал. Себестоимость отгруженной продукции составила 60000 руб. Оплачено продукции на 50000 руб. Предприятие ведет учет доходов и расходов по кассовому методу. Определите налогооблагаемую прибыль, если все показатели даны без учета косвенных налогов.

Задание 18. Торговая организация ведёт учет доходов и расходов для целей налогообложения прибыли по кассовому методу. В отчетном периоде реализовано продукции на сумму 38000 руб. (в т.ч. НДС). Затраты без учета НДС, связанные с реализацией продукции, составили 10000 руб. Рассчитайте налог на прибыль, если в регионе ставка налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет, составляет 13,5%.

Задание 19. По итогам деятельности за текущий год размер выручки от реализации продукции в организации составил за: 1 квартал – 800000 руб., 2 квартал – 600000 руб., 3 кв. – 1000000 руб., за 4 кв. – 1300000 руб. Определите, каким способом учета доходов и расходов может пользоваться организация.

Задание 20. В первом квартале отгружено продукции на сумму 2000 тыс. руб. (в т.ч. НДС – 18%). Полная себестоимость отгруженной продукции составила 720 тыс. руб. Оплачено продукции на сумму 100 тыс. руб. Поступило авансов от потребителей на сумму 320 тыс. руб. Рассчитайте налог на прибыль за первый квартал, если в регионе установлена предельная ставка.

Задание 21. По итогам 2006 г. организация получила убыток в размере 12000 руб., в 2007 г. – 5500 руб. Налоговая база по налогу на прибыль по итогам 2008 г. – 36000 руб., в 2009 г. – 44000 руб. Рассчитайте налогооблагаемую прибыль в 2008 г. и в 2009 г. с учетом переноса убытков.

Задание 22. Организация в 2005 г. понесла убыток в сумме 1 млн. руб. В течение дальнейших 10 лет были получены следующие финансовые результаты: 2006 г. – прибыль 100 тыс. руб., 2007 г. – прибыль 220 тыс. руб., 2008 г. – прибыль 150 тыс. руб., 2009 г. – прибыль 140 тыс. руб., 2010 г. – убыток 200 тыс. руб.

В 2011 г. организация была реорганизована, ее правопреемник получил следующие финансовые результаты: 2011 г. – прибыль 150 тыс. руб., 2012 г. – прибыль 200 тыс. руб., 2013 г. – прибыль 150 тыс. руб., 2014 г. – прибыль 130 тыс. руб., 2015 г. – прибыль 200 тыс. руб.

Каков порядок погашения убытка, полученного в 2005 г.?

Задание 23. Российская организация получала в течение налогового периода следующие суммы прибыли (см. табл.):

Квартал	Месяц	Фактическая облагаемая прибыль за месяц	Фактическая облагаемая прибыль за квартал
IV кв. предыдущего года	октябрь	30000	90000
	ноябрь	30000
	декабрь	30000
I	январь	33333	100000
	февраль	33333
	март	33333
II	апрель	36667	110000
	май	36667
	июнь	36667
III	июль	40000	120000
	август	40000
	сентябрь	40000
IV	октябрь	43333	130000
	ноябрь	43333
	декабрь	43333

Исчислите:

1. ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль в течение отчетного квартала;

2. ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению.

Задание 24. Организация имеет два филиала. Среднесписочная численность персонала организации составляет 700 человек, в т.ч. филиала А – 250 человек, филиала Б – 100 человек. Расходы на оплату труда всего по организации составили 420000 руб., в т.ч. по филиалу А – 150000 руб., филиалу Б – 80000 руб. Остаточная стоимость объектов основных средств организации – 150000 руб., в т.ч. в филиале А – 40000 руб., филиале Б – 15000 руб. Налоговая база по налогу на прибыль всего по организации составила 870000 р.

Определите сумму прибыли, которую головная организация должна заплатить по месту нахождения филиалов А и Б, если для расчета принимается:

а) показатель среднесписочной численности работников;

б) показатель удельных расходов на оплату труда.

Задание 25. Предприниматель получил промышленные товары для реализации и предоплата составила 5000 руб. Исчислите НДС.

Задание 26. В отчетном периоде поступило на расчетный счет организации 177845 руб. и в кассу 23899 руб. Отгружено промышленной продукции на сумму 445020 руб. (без учета НДС). Оплачено и оприходовано материальных ценностей по счетам-фактурам с учетом НДС по стандартной ставке на сумму 177454 руб. Оплачено и введено в эксплуатацию основных средств на сумму 101894 руб. Рассчитайте НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Задание 27. Организация в отчетном периоде:

• реализовала продукцию собственного производства на сумму 360 тыс. руб. (в т.ч. 18% НДС);

• получила аванс на предстоящую поставку продукции на сумму 90 тыс. руб.;

• приобрела (оплатила и оприходовала) материальные ресурсы на сумму 120 тыс. руб. (в т.ч. 18% НДС), но 10% этих материальных ресурсов использовано для непроизводственных нужд;

• приобрела основные средства для производства продукции на сумму 144 тыс. руб. (в т.ч. 18% НДС). Основные средства приняты на учет.

Определите сумму НДС, подлежащую внесению в бюджет.

Задание 28. Организация в отчетном периоде получила от реализации продукции (работ, услуг) выручку в размере 24000 руб., в т.ч. НДС 3661,02 руб., Сумма, полученная от покупателей в порядке предварительной оплаты, – 5000 руб. Сумма НДС, уплаченная с авансов и предоплат в предыдущем отчетном периоде, составила 800 руб. В течение отчетного периода организация приобрела:

• материальные ресурсы для производственных нужд на сумму 12000 руб., в т.ч. 18% НДС, из них оплачено 6000 руб.;

• оборудование на сумму 9600 руб., в т.ч. НДС. Оборудование оплачено и принято на учет.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет в отчетном периоде.

Задание 29. В налоговом периоде организация приобрела товары (работы, услуги), используемые для осуществления операций, как подлежащих налогообложению, так и освобождаемых от налогообложения, на общую сумму 94400 руб. (в т.ч. НДС 14400 руб.). Оплачено товаров (работ, услуг) на сумму 70800 руб. (в т.ч. 10800руб.).

Общая сумма отгруженных товаров за этот налоговый период составила 472000 руб., из них стоимость товаров, подлежащих налогообложению, – 283200 руб., не подлежащих налогообложению – 188800 руб.

Определите сумму НДС, подлежащего возмещению.

Задание 30. По состоянию на 1 января т.г. в учете организации числятся следующие объекты основных средств:

• по которым начисляется амортизация – первоначальная (восстановительная) стоимость в размере 1560000 руб., сумма начисленной амортизации – 324000 руб., остаточная стоимость – 1236000 руб.;

• по которым не начисляется амортизация – один объект первоначальной стоимостью 78000 руб. (срок полезного использования объекта – 5 лет; срок эксплуатации на 1 января т.г. – 6 мес.).

Остаточная стоимость объектов основных средств, по которым начисляется амортизация, по состоянию на 1-е число каждого месяца отчетного периода составила: на 1 февраля – 1310000 руб.; на 1 марта – 1346000 руб.; на 1 апреля – 1298000 руб.

Определите сумму авансового платежа в бюджет по налогу на имущество организаций, если в регионе установлена предельная налоговая ставка.

Задание 31. Остаточная стоимость (ОС) объектов основных средств по состоянию на 1-е число каждого месяца налогового периода составила:

Месяц налогового периода	ОС объектов основных средств, по которым амортизация, на 1-е число месяца, руб.		Итого ОС имущества, руб.
	начисляется	не начисляется
2009 г.
Январь	1 236 000	70 200	1 306 200
Февраль	1 310 000	70 200	1 380 200
Март	1 346 000	70 200	1 416 200
Апрель	1 298 000	66 300	1 364 300
Май	1 264 000	66 300	1 330 300
Июнь	1 156 000	66 300	1 222 300
Июль	1 124 000	62 400	1 186 400
Август	1 246 000	62 400	1 308 400
Сентябрь	1 236 000	62 400	1 298 400
Октябрь	1 124 000	58 500	1 182 500
Ноябрь	1 160 000	58 500	1 218 500
Декабрь	1 040 000	58 500	1 098 500
Январь 2010 г.	1 156 000	54 600	1 210 600
Итого:			16 522 800

Исчислите сумму авансового платежа за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и сумму налога за год.

Задание 32. Организация зарегистрирована в налоговом органе субъекта Российской Федерации, где ставка налога на имущество составляет 2,2%. При этом организация имеет обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс в субъекте РФ, где ставка налога составляет 2,0%, а так же недвижимое имущество, находящееся в субъекте РФ, где ставка налога – 1,8%.

Распределение остаточной стоимости имущества характеризуется следующими показателями:

По состоянию на календарную дату	ОС имущества по состоянию на отчетную дату, руб.
	головной организации	обособленного подразделения	объекта недвижимого имущества	итого
Январь	980 000	256 000	70 200	1 306 200
Февраль	1 059 000	251 000	70 200	1 380 200
Март	1 078 000	268 000	70 200	1 416 200
Апрель	1 036 000	262 000	66 300	1 364 300

Определите сумму, причитающиеся к уплате за I квартал, по месту нахождения головной организации, месту нахождения обособленного подразделения и объекта недвижимости.

Задание 33. Фирма «Макбет» занимается разработкой прикладных компьютерных программ. В первом полугодии текущего года в организации работает 6 человек:

• директор Гуськов, 1960 г.р. (инвалид III группы);

• главный бухгалтер Мирская, 1970 г.р.;

• менеджер Беланов, 1979 г.р.;

• программист Макаров, 1962 г.р.;

• программист Гоглидзе, 1980 г.р.;

• программист Маркина, 1982 г.р. (работает по договору подряда).

Рассчитайте общую сумму отчислений на социальное страхование и обеспечение по «Макбету» за январь – июнь.

Сведения о доходах, начисленных каждому из сотрудников за первое полугодие, приведены в таблице (в рублях):

Месяц	Гуськов	Мирская	Беланов	Макаров	Гоглидзе	Маркина
Январь	50 000	28 000	15 000	66 000	49 000	30 000
Февраль	50 000	28 000	15 000	58 000	40 000	30 000
Март	50 000	28 000	15 000	49 000	38 000	30 000
Апрель	50 000	38 000	15 000	48 000	56 000	30 000
Май	50 000	28 000	20 000	50 000	54 000	30 000
Июнь	50 000	28 000	20 000	42 000	32 000	30 000
Итого:	300 000	178 000	100 000	313 000	269 000	180 000

Задание 34. Для изготовления 1000 литров настойки (крепостью 21%) предприятие использовало 200 литров спирта (крепостью 96%). Акциз на спирт уже уплачен. Определите сумму акциза для уплаты в бюджет.

Задание 35. Оптовая цена, включающая издержки производства и прибыль, – 5000 руб. Ставка акциза – 15%. Определите цену для потребителя.

Задание 36. Завод «Бенат» отгрузил водки на сумму 9121000 руб. (без учета косвенных налогов) и в объеме 182420 литров. Закуплено ранее марок подакцизного сбора на сумму 6000 руб., израсходовано марок на отгруженную продукцию на сумму 3250 руб. Рассчитайте размер акциза и НДС, подлежащих уплате в бюджет.

Задание 37. По свободным ценам реализовано 100 легковых автомобилей ГАЗ, исходя из отпускной цены 200 тыс. руб. за штуку. Какова сумма уплаченных акцизов, если мощность двигателя составляет 110 л.с.?

Задание 38. В октябре текущего года санаторий оказал услуги:

• медицинские услуги в сумме 100000 руб.;

• предоставление части здания в аренду коммерческим организациям на общую сумму 47 200 руб.

В октябре санаторию выставили счета:

• за электроэнергию – 1180 руб.;

• за услуги вневедомственной охраны – 3540 руб.;

• за текущий ремонт фасада здания – 10620 руб.;

• за медикаменты – 5900 руб.

Счета за электроэнергию оплачены в ноябре текущего года. Данные приведены с учетом НДС. Рассчитайте размер НДС, подлежащего уплате в бюджет.

Задание 39. Общая сумма доходов организации, занимающихся игорным бизнесом, за отчетный налоговый период составила 15900000руб., в том числе (в т.ч. НДС): от игорного бизнеса – 10000000 руб.; от сдачи части помещения в аренду ресторану – 5900000 руб.

Общая сумма расходов составила 9000000 руб. Расходы между видами деятельности разделить невозможно.

Один из арендаторов оплатил простым векселем сроком «по предъявлении». Номинальная стоимость векселя – 2000000 руб. По условиям векселя арендатор обязан выплатить арендодателю при погашении векселя (оплате вексельной суммы) проценты из расчета 16% годовых. Срок нахождения векселя на балансе предприятия до его погашения – 45 дней.

Рассчитайте налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Задание 40. Коммерческая организация получила от учредителей денежные средства на приобретение станка. Станок предполагается использовать в производственных целях. Денежные средства были получены: от юридического лица, имеющего 51% вклада в уставном капитале организации – 600000руб.; от физического лица, вклад которого в уставный капитал составляет 49% – 240000руб.

Кроме того, дополнительно от того же учредителя – юридического лица – получен легковой автомобиль стоимостью 180000 руб., который организация подарила директору, являющемуся также учредителем с долей в уставном капитале 49%. От бюджетного учреждения получены основные средства стоимостью 80000 руб., которые предполагается использоваться в производственных целях. Расчет с поставщиком произведен бюджетной организацией за счет бюджетных ассигнований.

Рассчитайте налог на прибыль организаций.

Задание 41. Произведите анализ соблюдения налогоплательщиком условий применения кассового метода при определении доходов и расходов в целях обложения налогом на прибыль. Денежные средства, поступившие от покупателей в кассу и на расчетный счет, характеризуются следующими данными (с косвенными налогами):

Квартал	Вид реализованных товаров, работ, услуг (руб.)
	Розничная торговля		Лицензированные транспортные услуги по перевозке багажа назнач. за пределами РФ	Работы и услуги по ремонту помещений юр. лицам
	Наборами детской корпусной мебели, в т.ч. кроватки детские – 25%	Детскими импортными тренажерами
2009 год
1	202000	200000	180000	280000
2	205000	202000	120000	300000
3	230000	300000	260000	500000
4	360000	560000	200000	680000
2010 год
1	330000	560000	160000	650000
2	360000	500000	120000	790000
3	302000	560000	160000	800000
4	360000	560000	200000	790000

Задание 42. Произведена реорганизация двух обособленных подразделений организации, выделенных на отдельный баланс путем слияния. При этом вновь созданная организация зарегистрирована 5 марта т.г. Передача имущества с баланса на баланс произведена на 10 марта т.г. Остаточная стоимость имущества организаций составила по состоянию на (тыс. руб.): 01.01. – 1000; 01.02. – 900; 01.03. – 600; 01.04. – 1100; 01.05. – 1300; 01.06. – 1500; 01.07. – 1600; 01.08. –1500; 01.09. – 1400; 01.10. – 1300; 01.11. – 1200; 01.12. – 1900, 31.12 – 1800, 01.01 следующего года – 1850.

Определите авансовые платежи и налог на имущество за текущий год у ликвидируемых подразделений и вновь созданной организации.

Задание 43. Прибыль предприятия, имеющего несколько обособленных подразделений на территории различных субъектов РФ, за отчетный период составила 3000000 руб.

Подразделение	Уд. вес средней численности работников	Уд. вес остаточной стоимости амортизируемого имущества
Головное предприятие	0,398	0,363
Обособленное подразделение 1	0,232	0,165
Обособленное подразделение 2	0,143	0,171
Обособленное подразделение 3	0,117	0,200
Обособленное подразделение 4	0,110	0,101

Рассчитайте налог на прибыль, причитающийся в бюджет с каждого подразделения, учитывая, что ставка налога на прибыль, подлежащая зачислению в бюджет субъекта РФ, где находится 2 подразделение, снижена на максимально допустимую величину.

Задание 44. Проведите анализ соблюдения налогоплательщиком применения кассового метода при определении доходов и расходов в целях обложения налогом на прибыль. Средства, поступившие от покупателей в кассу и на расчетный счет:

Квартал	Вид реализованных товаров, работ, услуг (руб.)
	Розничная торговля			Лицензированные платные медицинские услуги		Строительные работы и услуги
	Хлебобулочными и молочными продуктами	Кондитерскими продуктами питания		Стоматологические	Реализация импортных медикаментов
ХХХ9 г.
1	132000	252000	80000		75600	169000
2	165000	207900	120000		113400	139400
3	330000	466200	160000		144000	215800
4	363000	567000	200000		220500	403200
ХХ10 г.
1	330000	567000	160000		168000	478800
2	363000	504000	120000		144000	472500
3	302500	567000	165000		186000	478800
4	363000	567000	200000		220500	472500

Задание 45. Организация имеет обособленные подразделения в различных регионах России. Рассчитайте долю прибыли, подлежащую налогообложению по каждому подразделению. Прибыль за отчетный период – 31000000 руб.

Дополнительные данные:

Подразделение	Средняя численность работников (чел.)	Стоимость амортизируемого имущества на 01.ХХ10. т.г. (тыс. руб.)
		Первоначальная	Накопленная амортизация
Головное предприятие	40	1500	1150
Обособленное подразделение 1	20	645	445
Обособленное подразделение 2	37	825	390
Обособленное подразделение 3	10	375	120

Задание 46. Прибыль предприятия, имеющего несколько обособленных подразделений на территории различных субъектов федерации России, за отчетный период составила 6000000 руб. Уд. вес средней численности и уд. вес средней остаточной стоимости амортизируемого имущества составил:

Головное предприятие – 0,398

Обособленное подразделение 1 – 0,232

Обособленное подразделение 2 – 0,143

Обособленное подразделение 3 – 0,117

Обособленное подразделение 4 – 0,110

Рассчитайте налог на прибыль, причитающийся в бюджет с каждого подразделения, учитывая, что ставка налога на прибыль, подлежащая зачислению в бюджет субъекта РФ, где находится 2-е подразделение, снижена на 2%, а в субъекте РФ, где находится головное предприятие, – на максимально допустимую величину.

Задание 47. Уставный капитал компании «А» состоит из 1000 акций, из которых российской организации принадлежит 700 акций, иностранной организации – 50акций, физическому лицу – резиденту РФ – 200 акций, физическому лицу – нерезиденту РФ – 50 акций. Общим собранием акционеров принято решение выплатить дивиденды в размере 1 рубль на 1 акцию. Организацией «А» были получены дивиденды от долевого участия в других организациях компании в сумме 100 руб.

Определите сумму налога, удержанную налоговым агентом с начисленных дивидендов.

Задание 48. Место постановки на учет в налоговых органах российской организации ОАО «Смарт» – г. Тюмень (среднегодовая стоимость движимого имущества 1500 тыс. руб., недвижимого имущества – 5000 тыс. руб.)

У организации имеется два обособленных подразделения:

– филиал, выделенный на отдельный баланс, в г. Ишиме (среднегодовая стоимость движимого имущества 500 тыс. руб.; недвижимого имущества – 1000 тыс. руб.);

– представительство, не имеющее отдельного баланса, в г. Надыме (среднегодовая стоимость движимого имущества 1100 тыс. руб.; недвижимого имущества – 1200 тыс. руб.)

Определите базу по налогу на имущество и сумму налога в Тюмени, Ишиме, Надыме.

Задание 49. Предприятие, работающее на УСН, с 01.01.2007 г., до перехода на УСН, приобрело оборудование со сроком полезного использования 6 лет стоимостью 200000 руб. За период до перехода на УСН была начислена амортизация в сумме 30000 руб.

Рассчитайте величину расходов по данному оборудованию, признаваемых в каждый отчетный период с 2007 по 2009 годы для налогового учета.

Задание 50. В 2009 г. предприятие, применяющее УСН, получило убыток в размере 350000 руб. В 2010 г. доходы предприятия составили 800000 руб., расходы – 420000 руб. Налоговая база определяется в виде разницы между доходами и расходами. В 2011 г. доходы составили 900000 руб., расходы – 590000 руб.

Определите налоговую базу по УСН в 2010 г. и 2011 г.

Задание 51. Индивидуальный предприниматель осуществляет следующие виды деятельности:

1. Продажа автомобилей (площадь торгового зала 120 кв.м., площадь подсобных помещений – 60 кв.м.);

2. Ремонт автомобильных технических средств – численность наемных работников, занятых данным видом деятельности, – 4 чел.;

ФОТ за месяц – 400000 руб. Выплачены пособия по временной нетрудоспособности (не за счет средств ФСС) – 70000 руб.

Определить сумму ЕНВД за один налоговый период, учитывая, что К2 по обоим видам деятельности установлен в размере 1.