Практическая работа № 6

Тема 6. Особенности исчисления и уплаты региональных налогов организациями финансового сектора экономики

6.1. Практическое занятие: Определение налоговой базы. Расчет налога на имущество организаций. Заполнение налоговой декларации.

Цель практической работы — приобретение навыков расчета сумм налога на доходы физического лица, подлежащего уплате в бюджет.

В процессе подготовки необходимо ознакомиться с лекциями по теме, изучить комментарии к части 2, раздела IХ, главы 30 НК РФ.

Порядок оформления практической работы.

При выполнении практической работы необходимо дать краткие ответы на вопросы:

1. Какое имущество относится к объекту налогообложения.

2. Уплачивает ли налог на имущество Центральный банк России.

3. На каких счетах бухгалтерского учета учитывается налогооблагаемое имущество.

4. Как рассчитывается налогооблагаемая база по налогу на имущество.

При формировании отчета, ответы необходимо иллюстрировать расчетами.

Пример расчета. ОАО «Гранд» создан 15 июня 2003 года. Ставка налога на имущество равна 2,2%.Отчетным периодом является квартал, а налоговым – год.

Расчет:

На момент создания стоимость ОФ составила -140 000 рублей.

июля 140 000 рублей.

августа 145 000.

сентября 139 000 рублей.

октября 142 000 рублей.

Произведем расчет исходя из требований ФНС

(140 000+140 000+145 000+139 000+142 000): (4+1) =141 200 руб.

Платеж за девать месяцев составит: 141 200 x 1\4 x 2,2%= 777 руб.

Ситуация 1. Рассчитать сумму налога на имущество за 1 квартал 200х г. (ставка 2,2%) и заполнить декларацию, если остаточная стоимость облагаемого налогом имущества составила:

Таблица 11 - Остаточная стоимость облагаемого налогом имущества

Дата	1 января	1 февраля	1 марта	I апреля
Остаточная стоимость, руб.	100 000	120 000	240 000	212 000

Ситуация 2. НИИ владеет основными средствами, используемыми для научно-исследовательской деятельности, первоначальная стоимость которых составля­ет 100 000 тыс. руб., сумма накопленной амортизации составляет 30 000 тыс. руб. Определить является ли НИИ плательщиком налога на имущество, если да, то рассчитать возможную сумму налога на имущество.

6.2. Практическое занятие: Определение налоговой базы. Расчет налогов.

Цель практической работы — приобретение навыков расчета сумм транспортного налога и налога на игорный бизнес, подлежащих уплате в бюджет.

В процессе подготовки необходимо ознакомиться с лекциями по теме, изучить комментарии к части 2, раздела IХ, главы 28, 29 НК РФ.

Порядок оформления практической работы.

При выполнении практической работы необходимо дать краткие ответы на вопросы:

При формировании отчета, ответы необходимо иллюстрировать расчетами.

Пример расчета транспортного налога. ООО "МЕГА Скорость" имеет на балансе два зарегистрированных транспортных средства: легковой автомобиль Cadillac Escalade и яхта Ferretti 72. Необходимо рассчитать и уплатить транспортный налог. Мощности транспортных средств следующие:

легковой автомобиль Cadillac Escalade – 409 л. с.; яхта Ferretti 72 – 1420 л. с.

Ставки транспортного налога, установленные законодательством региона, следующие:

для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л. с. – 20 руб./л. с.;

для яхт с мощностью двигателя свыше 100 л. с. – 40 руб./л. с.

ООО "МЕГА Скорость" имеющиеся транспортные средства ставило на учет и снимало с учета в следующие сроки:

легковой автомобиль Cadillac Escalade – поставлен на учет 13 января 2012 г., снят с учета 7 ноября 2012 г.;

яхта Ferretti 72 – поставлена на учет 22 апреля 2012 г., снята с учета 13 октября 2012 г.

Организация исчисляет сумму налога за 2012 г. Так как транспортные средства принадлежат фирме меньше года, то налог платится только за эти месяцы. Для расчета определяется поправочный коэффициент транспортного налога, значения будут такими:

легковой автомобиль Cadillac Escalade: 11 мес. / 12 мес.= 0,92;

яхта Ferretti 72: 7 мес. / 12 мес. = 0,58.

Сумма налога по отдельным транспортным средствам будет равна:

легковой автомобиль Cadillac Escalade

409 л. с. x 20 руб./л. с. x 0,92 = 7526 руб.;

яхта Ferretti 72

1420 л. с. x 40 руб./л. с. x 0,58 = 32 944 руб.

Общая сумма, которую надо уплатить фирме по транспортному налогу за 2012 год:

7526 руб. + 32 944 руб. = 40 470 руб.

Ситуация 1. Организация владеет автомобилем, мощность двигателя которого 120 л.с. В июле организацией был приобретен автомобиль с мощностью двигателя 140 л.с, а в сентябре реализован автомобиль с мощностью двигателя 120 л.с.

Определить сумму транспортного налога и порядок его уплаты организацией в течение года и по окончании года.

Ситуация 2. В Волгограде организация занимается грузовыми перевозками. На балансе числятся:

• 8 автобусов с мощностью двигателя 120 л.с.

• 15 автомобилей с мощностью двигателя 120 л.с.

• 6 автомобилей с мощностью двигателя 150 л.с.

• 3 авто с мощностью двигателя 120 л.с. используются филиалом организации в Ростове-на-Дону.

В сентябре 2015 года передан в аренду другой организации автобус с мощностью двигателя 120 л.с., находящийся в Волгограде.

Рассчитайте налог, который должна уплатить организация за 1 квартал и за налоговый период. Составьте декларацию.

Пример расчета налога на игорный бизнес.

Организация занимается игорным бизнесом. На начало налогового периода у нее зарегистрировано пять игровых столов и 10 игровых автоматов. Организация 10-го числа установила дополнительно два игровых стола, один из которых имеет два игровых поля, в то же время два игровых автомата выбыли.

Рассчитать сумму налога на игорный бизнес за налоговый период.

Так как один игровой стол имеет два игровых поля, ставка налога по нему удваивается (ст.

370 НК РФ).

При применении минимальных ставок сумма налога будет равна:

25 000 х 6 + 25 000 х 2 х 1 = 200 000 (руб.).

При применении максимальных ставок сумма налога будет равна:

125 000 х 6 + 125 000 х 2 х 1 = 1 000 000 (руб.);

Поскольку два игровых автомата выбыли в первой половине налогового периода, по ним применяется '/2 ставки налога (ст. 370 НК РФ).

При применении минимальных ставок сумма налога будет равна:

1500 х 8 + 1500 : 2 х 2 = 13 500 (руб.).

При применении максимальных ставок сумма налога будет равна:

7500 х 8 + 7500 : 2 х 2 = 67 500 (руб.).

Общая сумма налога за налоговый период составит:

при применении минимальных ставок — 213 500 руб. (200 000 + 13 500);

при применении максимальных ставок — 1 067 500 руб. (1 000 000 + 67 500).

Ситуация 1. Организатор игорного заведения использует в предпринимательской деятельности 10 игровых автоматов и четыре игровых стола (с одним игровым полем).

Этот организатор 20-го числа текущего налогового периода приобрел и установил два новых игровых автомата.

Соответствующие заявления о регистрации объектов налогообложения и об изменении общего количества объектов налогообложения были направлены в налоговый орган по месту налогового учета игорного заведения 10-го числа текущего налогового периода.

Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес за налоговый период, подлежащую взносу в бюджет.