Практическая работа № 5

Тема 5. Особенности исчисления и уплаты страховых взносов в социальные внебюджетные фонды, таможенной и государственной пошлины организациями финансового сектора экономики

5.1. Практическое занятие: Определение налоговой базы по социальным страховым взносам. Расчет социальных страховых взносов. Заполните налоговую декларацию.

Цель практической работы — приобретение навыков расчета сумм социальных страховых взносов подлежащих перечислению в бюджеты внебюджетных социальных страховых фондов.

В процессе подготовки необходимо ознакомиться с лекциями по теме, изучить Закон № 212-ФЗ.

Порядок оформления практической работы

При выполнении практической работы необходимо дать краткие ответы на вопросы:

1.  Основные функции страховых взносов в ПФ, ФСС, ФОМС.

2. Элементы налога — плательщики налога, объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, налоговый период, порядок исчисления налога и авансовых платежей, сроки и порядок уплаты налога.

3. Налоговый учет. Регистры налогового учета. 

При формировании отчета, ответы необходимо иллюстрировать расчетами, схемами, первичными документами и регистрами налогового учета, для иллюстрации используем приведенные примеры хозяйственных ситуаций.

Пример расчета. ООО «Каприччо» применяет базовые тарифы по страховым взносам. В январе 2013 года сотрудник отдела кадров Ю. В. Никифоров, 1975 года рождения, заработал 30 000 руб.

Расчет платежей в фонды с январских выплат Никифорову будет выглядеть так:

1) в ПФР:

— на страховую часть: 30 000 руб. × 16% = 4800 руб.;

— на накопительную часть: 30 000 руб. × 6% = 1800 руб.;

2) в ФФОМС: 30 000 руб. × 5,1% = 1530 руб.;

3) в ФСС РФ: 30 000 руб. × 2,9% = 870 руб.

Всего с доходов Никифорова бухгалтер перечислит за январь 2013 года в общей сумме 9000 руб. (4800 + 1800 + 1530 + 870).

Ситуация 1. Исчислите размер страховых взносов и заполните налоговую декларацию, если в пользу работников работодателя­ми произведены следующие выплаты:

• оплата труда - 780000 руб.;

• дивиденды - 230000 руб.;

• пособия по временной нетрудоспособности - 13000 руб.;

• компенсации за неиспользованный отпуск уволенным сотрудникам – 15000 руб.;

• компенсации стоимости туристских путевок - 24000 руб.;

• расходы по найму жилья при командировках без предоставленных документов в пределах норм - 7500 руб. 

Ситуация 2. Исчислите размер страховых взносов по перечню выплаченных доходов, если организация, занятая в производстве сельскохозяйственной продукции, налоговая база на каждого работника с начала года не превышает 900000 руб.:

• заработная плата - 900000 руб.;

• доходы, полученные в натуральной форме продукцией, - 500000 руб.;

• дополнительная материальная выгода от оплаты работодателем коммунальных услуг - 30000 руб.;

• оплата медицинскому учреждению расходов на лечение ра­ботников (за счет средств, оставшихся после уплаты налога на до­ходы организации) - 7000 руб.

5.2. Практическое занятие: Определение налоговой базы. Расчет пошлин.

Цель практической работы — приобретение навыков расчета сумм таможенной и государственной пошлины.

В процессе подготовки необходимо ознакомиться с лекциями по теме, изучить комментарии к части 2, раздела VIII, главы 25.3 НК РФ.

Порядок оформления практической работы

При выполнении практической работы необходимо дать краткие ответы на вопросы:

1. В чем отличие государственной пошлины от налога.

2. За какие действия взимается государственная пошлина.

3. Какие уполномоченные органы вправе взимать государственную пошлину.

4. Какие факторы влияют на пошлину

5. Когда возникает обязанность по уплате таможенных пошлин.

6. Что понимается под льготами таможенной пошлины.

7. Как называется ставка таможенной пошлины, взимаемая с единицы измерения товаров.

При формировании отчета, ответы необходимо иллюстрировать расчетами.

Пример расчета. 1 шаг: Расчет размера государственной пошлины при цене иска 6 000 000 рублей (без применения ст. 333.36 Налогового кодекса РФ)

В соответствии со пп.1 п. 1 ст.333.19 по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

1) при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска:

до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей;

от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей;

от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей;

от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей;

свыше 1 000 000 рублей - 13 200 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 1 000 000 рублей, но не более 60 000 рублей;

13 200 +(6 000 000-1 000 000)*0,5%= 38 200 руб.

2 шаг: В соответствии с п.2 и п.3 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ по искам, связанным с нарушением прав потребителей в случае если цена иска превышает 1 000 000 рублей, плательщики уплачивают государственную пошлину в сумме исчисленной в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ и уменьшенной на сумму государственной пошлины, подлежащей уплате при цене иска 1 000 000 рублей.

3 шаг: Расчет размера государственной пошлине при цене иска 1 000 000 рублей

5 200 + (1 000 000-200 000)*1%=13 200 рублей

4 шаг: Окончательный размер государственной пошлины с учетом п.2 и п.3 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ (иски, связанные с нарушением прав потребителей) составит:

38 200-13 200 =25 000 рублей.

Ситуация 1.  В суде общей юрисдикции рассматривается заявление имущественного характера. Цена иска определена в размере 1 750 тыс.руб. Истцами являются два физических лица, одно из которых – инвалид II группы.

Рассчитайте размер государственной пошлины, подлежащей уплате истцами. Ответ обоснуйте.

Ситуация 2. Декларируется ввозимая на российскую таможенную территорию партия печени кур (код товара в ТН ВЭД – 0207 279100). Масса ввезенной партии печени – 2 500 кг, страна происхождения – Нидерланды. Таможенная стоимость импортируемого товара – 2 500 евро. Ставка таможенной пошлины – 25 %, но не менее 0,2 евро за 1 кг.

Необходимо рассчитать величину ввозной таможенной пошлины в евро.