Практическая работа № 4

Тема 4. Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц организациями финансового сектора экономики

Практическое занятие: Определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Расчет налога. Заполнение налоговой декларации.

Цель практической работы — приобретение навыков расчета сумм налога на доходы физического лица, подлежащего уплате в бюджет.

В процессе подготовки необходимо ознакомиться с лекциями по теме, изучить комментарии к части 2, раздела VIII, главы 23 НК РФ.

Порядок оформления практической работы

При выполнении практической работы необходимо дать краткие ответы на вопросы:

1. Основные функции налога на доходы физического лица.

2. Элементы налога — плательщики налога), объект налогообложения, налоговая база), налоговые ставки налоговый период, порядок исчисления налога, сроки и порядок уплаты налога.

Пример расчета: Физическое лицо получает стандартные налоговые вычеты по основному месту работы и имеет на обеспечении сына в возрасте 14 лет и дочь в возрасте 19 лет.

За январь – июнь 2014 г. ему начислена зарплата в размере 17 500 руб. в месяц.

Задание: определить сумму НДФЛ за январь – июнь 2014 г., подлежащую внесению в бюджет, а также величину налоговых вычетов, которые налогоплательщик получит по итогам отчетного периода.

Решение:

1. (17 500 руб. × 6 мес.) – (1400 × 6) = 96 600 руб. – налогооблагаемый доход.

2. 97 200 руб. × 13% / 100 = 12 558 руб. – налог

Ответ: 8 400 руб. – налоговые вычеты, 12 558 руб. – сумма НДФЛ подлежащая внесению в бюджет.

Ситуация 1. Физическому лицу за июль налоговый агент произвел следующие виды выплат:

• Начислена сдельная заработная плата – 17 500 руб.;

• Премия в размере 15% заработной платы;

• Надбавка за сверхурочную работу – 2 000 руб.;

• Пособие по временной нетрудоспособности – 2 700 руб.;

• Дивиденды за прошедший налоговый период – 25 000 руб.;

• Плата за время простоя по причине, не зависящей от работника – 1 000 руб.;

• Материальная помощь – 1 500 руб.;

• Плата обедов в заводской столовой – 3 000 руб.;

• Плата за содержание ребенка в детском саду – 2 000 руб.;

• Плата 50% стоимости санаторно-курортной путевки – 12 000 руб.;

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Ситуация 2. Физическое лицо за работу на основании трудового договора получило доход от работодателя:

• Январь 30 000 руб.;

• Февраль 25 000 руб.;

• Март 30 500 руб.;

• Апрель 40 000 руб.;

• Май – Декабрь ежемесячно по 35 000 руб.

Физическое лицо имеет на обеспечении двух детей: одного в возрасте 17 лет, другого в возрасте 23 лет, который является студентом дневной формы обучения.

Исчислите сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период, объясните порядок исчисления и уплаты налога.

Ситуация 3. Гражданин В.И. Баранов, проживающий постоянно в Российской Федерации, получил в налоговом периоде авторское вознаграждение за литературное произведение в размере 60 000 руб. За издание своего произведение за границей – 1 500 евро. Налог удержан по ставке 20% ( курс 40 руб./евро). Баранов оплатил операцию жены – 30 000 руб. Имеет на обеспечении ребенка в возрасте 15 лет.

Исчислите сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период, заполните декларацию.