Практическая работа № 3

Тема 3. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организациями финансового сектора экономики

Практическое занятие: Определение налоговой базы по налогу на прибыль. Расчет налога. Заполнение налоговой декларации

Цель практической работы — приобретение навыков расчета сумм налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет.

В процессе подготовки необходимо ознакомиться с лекциями по теме, изучить комментарии к части 2, раздела VIII, главы 25 НК РФ.

Порядок оформления практической работы

При выполнении практической работы необходимо дать краткие ответы на вопросы:

1. Основные функции налога на прибыль организаций.

2. Элементы налога — плательщики налога, объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, налоговый период, порядок исчисления налога и авансовых платежей, сроки и порядок уплаты налога.

3. Порядок определения доходов. Классификация доходов. Доходы не учитываемые при определении налоговой базы.

4. Группировка расходов. Расходы, не учитываемые при налогообложении.

5. Налоговый учет. Регистры налогового учета.

При формировании отчета, ответы необходимо иллюстрировать расчетами, схемами, первичными документами и регистрами налогового учета, для иллюстрации использовать приведенные примеры хозяйственных ситуаций.

Пример расчета: По итогам финансово-хозяйственной деятельности за 2012 г. организация имеет следующие показатели:

1. Доходы от реализации товаров – 30 млн.руб., в том числе доходы, полученные от покупателей в порядке предварительной оплаты товаров – 2 млн.руб.

2. Внереализационные доходы – 3 млн.руб., в том числе в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации, - 1 млн.руб.

3. Расходы связанные с производством и реализацией, – 10 млн.руб., в том числе:

• расходы на аудиторские услуги – 0,15 млн.руб.;

• расходы на сертификацию продукции – 0,15 млн.руб.;

• амортизационные отчисления – 0,1 млн.руб.

4. Внереализационные расходы – 3 млн.руб.

Организация доля целей исчисления налога на прибыль определяет доходы и расходы по методу начисления

Задание: рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль организации и сумму налога, подлежащую уплате организацией в бюджет за 2008 г.

Решение:

1. 30 – 2 + 3 = 31 млн.руб. – доходы.

2. 10 + 3 = 13 млн.руб. – расходы.

3. 31 – 13 = 18 млн.руб – прибыль.

4. 18 × 20% / 100 = 3,6 млн.руб. – налог на прибыль.

Ответ: 18 млн.руб., 3,6 млн.руб.

Ситуация 1. Исчислите налоговую базу и налог на прибыль организаций, подлежащий уплате в бюджет ООО «Мария», если основным видом деятельности ООО «Мария» является предоставление офисных помещений в аренду другим организациям и физическим лицам. По условиям договора с ООО «Саша» ежемесячная арендная плата составляет 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). Причем арендатор обязан оплатить эту сумму в виде:

- денежных средств в размере 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.);

- проведения капитального ремонта арендованного помещения, сметная стоимость ремонтных работ составляет 106 200 руб. (в том числе НДС 16 200 руб.).

Ситуация 2. Исчислите налог на прибыль, если: пеня полученная по хозяйственному договору, - 300 тыс. руб, в т.ч. НДС – 18%; положительная курсовая разница – 150тыс. руб.; товарооборот розничный – 360 тыс. руб., в т.ч. НДС – 18%; закупочная стоимость реализованного в розницу товара - 180 тыс. руб, в т.ч. НДС – 18%; выручка от реализации ОС – 720 тыс. руб., в т.ч. НДС - 18%, износ реализованных основных средств –210 тыс. руб., первоначальная стоимость ОС – 540 тыс. руб. издержки обращения – 30 тыс. руб.

Ситуация 3. Исчислите налог на прибыль и заполнить декларацию.

Организация получила выручку от реализации продукции в сумме 2 млн 300 тыс. руб. (с учетом НДС 18%). Сумма понесенных издержек производства равна 900 000 руб. (с учетом НДС 18%). Получена плата за сданное в аренду имущество в сумме 140 000 руб. (с учетом НДС 18%). Получены на безвозмездной основе средства от других организаций в размере 12 300 руб.