Практическая работа № 2

Тема 2. Особенности исчисления и уплаты акцизов организациями финансового сектора экономики

Практическое занятие: Определение налоговой базы. Расчет налога.

Цель практической работы — приобретение навыков расчета сумм акциз подлежащих уплате в бюджет.

В процессе подготовки необходимо ознакомиться с лекциями по теме, изучить комментарии к части 1, разделу VIII, главы 22 НК РФ.

Порядок оформления практической работы

При выполнении практической работы необходимо дать краткие ответы на следующие вопросы:

1. Какие операции не подлежат обложению акцизами.

2. Кем установлен порядок обложения акцизами при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации.

3. Каковы особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу Российской Федерации.

При формировании отчета, ответы необходимо иллюстрировать расчетами, схемами, первичными документами и регистрами налогового учета, для иллюстрации использовать приведенные примеры хозяйственных ситуаций.

Пример расчета: За отчетный период (январь 2004 г.) ООО «Гранат» было произведено и реализовано оптовому покупателю (индивидуальному предпринимателю Е. С. Фролову) 250 000 шт. сигарет с фильтром, стоимость которых без учета НДС и акцизов составила 140 000 руб., а также 400 000 шт. сигарет без фильтра стоимостью 60 000 руб.

Необходимо определить сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет.

Решение.

Подпунктом 5 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ табачные изделия отнесены к подакцизным товарам. Пунктом 3 ст. 194 Налогового кодекса РФ установлено, что акциз по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой и адвалорной налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения суммы акциза, исчисленной как произведение твердой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и соответствующей адвалорной налоговой ставке процентной доли стоимости таких товаров. Налоговые ставки по подакцизным товарам установлены в соответствии со ст. 193 п. 1 Налогового кодекса РФ (т. е. 65 руб. + 8 % от этой суммы за 1000 шт. сигарет с фильтром и 28 руб. + 8 % от этой суммы за 1000 шт. сигарет без фильтра).

Следовательно:

1. Сумма акциза по сигаретам с фильтром, подлежащая уплате:

(65 руб. × 250) + (140 000 руб. × 8%) = 16 250 руб. + 11 200 руб. = 27 450 руб.

2. Сумма акциза для сигарет без фильтра составляет:

(28 руб. × 400) + (60 000 руб. × 8%) = 11 200 руб. + 4 800 руб. = 16 000 руб.

3. Общая сумма акциза составит:

27 450 руб. + 16 000 руб. = 43 450 руб.

Ответ: 43 450 руб.

Ситуация 1. Организация в налоговом периоде произвела 2500 декалитров этилового спирта из пищевого сырья. Спирт был использован следующим образом:

300 дл реализовано парфюмерной фабрике;

20 дл реализовали городской больнице;

700 дл обменяли на запасные части для оборудования;

400 дл реализовали на сторону производителю ликероводочных изделий;

900 дл использовали в собственном структурном подразделении для производства водки.

В налоговом периоде было реализовано 20 000 бутылок водки (емкостью 0,5 л). 1 дл равен 10 л.

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Ситуация 2. Предприятие, изготавливающее и реализующее табачные изделия, выплатило заработную плату работникам за август 2012 г. в виде натуральной оплаты 1 000 пачек сигарет (в пачке 20 штук). В августе реализации продукции не было. Средняя рыночная цена в августе в данном регионе по табачным изделиям этого вида составила 53 руб. за пачку. Предприятием в июле 2012 г. были приобретены марки акцизного сбора на сумму 150 000 руб. Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за август 2012 г.