10. Проверка операций с денежными средствами Задание 1

В соответствии с приказом № 63 от 25.10.200_г. ревизором была проведена инвентаризация кассы предприятия и проверены кассовые операции.

В ходе инвентаризации были установлены нарушения в следующих хозяйственных ситуациях:

Ситуация А

При проведении инвентаризации кассы по состоянию на 1 ноября 200_г. установлено наличие денежных средств в размере 430 000 руб. Остаток по учетным данным и проведенному отчету кассира на эту дату составил 570 000 руб. Также предъявлена расписка Степенюк А. В. на 125 000 руб., в которой указано, что деньги получены в долг. Разрешительных виз руководителя и главного бухгалтера на расписке о выдаче денег не имеется.

Ситуация Б

В результате проверки кассовых операций выявлено, что кассовая книга пронумерована, прошнурована, заверена подписями директора и главного бухгалтера и опечатана печатью. Однако в кассовой книге имеются исправления, не заверенные подписями кассира и главного бухгалтера. В кассе имелась чековая книжка на получение наличных денег в банке с не использованными чеками № 965353-965400, которые были подписаны директором и главным бухгалтером, скреплены печатью без указания в них сумм, и испорченные чеки № 965351 и 965352.

Ситуация В

По расходному кассовому ордеру № 195 от 15.08.200_г. работнику, не состоящему в списочном составе, выплачены за ремонт сигнализации 450 000 руб. К расходному кассовому ордеру прилагается трудовое соглашение, а акт приемки выполненных работ отсутствует.

По расходному кассовому ордеру № 104 от 10 июля 200_г. выдана депонентская задолженность по зарплате грузчику Сойкину М. Г. в сумме 120 000 руб. В расходном ордере указано, что деньги получила Конева А. В. в связи с болезнью грузчика, которая и расписалась в ордере. Никаких документов к расходному кассовому ордеру не приложено.

Ситуация Г

В кассе обнаружены документы, не записанные в кассовой книге:

– приходный кассовый ордер № 74 от 20 сентября 200_г. на поступление денег от заведующего хозяйством Петрова С. Н. на сумму 230 000 руб.;

– возврат неиспользованной суммы на командировочные расходы, зарегистрированной в книге регистрации приходных кассовых ордеров;

– расходный кассовый ордер № 81 от 17 сентября 200_г. на выдачу денег секретарю директора Козич А. В. на хозяйственные нужды на сумму 100 000 руб., подписанный главным бухгалтером.

Кассир объяснил данный факт забывчивостью, а главный бухгалтер – невнимательным отношением кассира к своим должностным обязанностям.

Ситуация Д

При проверке кассовых ордеров по существу отраженных в них операций выявлено, что по расходному кассовому ордеру № 860 от 7.09.200_г. выдана премия Белевич А. В. в сумме 70 000 руб., а в отчете кассира значится выдача материальной помощи в сумме 170 000 руб. В объяснении аудитору Белевич А. В. написала, что она получила в кассе 70 000 руб., а роспись в получении денег поставила на чистом бланке ордера. Встречной проверкой установлено, что приказа на выплату материальной помощи и премии нет.

Ситуация Е

Согласно расходному кассовому ордеру № 970 от 26.09.200_г., председателю профкома Ивановой А. В. выданы 350 000 руб. на приобретение цветов для чествования ветеранов. К ордеру приложены 2 чека магазина «Цветы». Оплаченная сумма отнесена в Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы».

Ситуация Ж

В журнале-ордере № 1 и ведомости по счету 50 «Касса» отражены следующие операции за 200 г.:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
1	Получено с расчетного счета на выплату заработной платы	14 600 000
2	Возвращены неиспользованные подотчетные суммы	420 000
3	Получена выручка от реализации	3 100 000
4	Оплачены административно-хозяйственные расходы	980 000
5	Внесено в банк наличными (выручка от реализации)	2 900 000
6	Выдана зарплата работникам	11 710 000
7	Выдано в подотчет	600 000
8	Возвращены деньги на расчетный счет (депонированная зарплата)	2 100 000
9	Выдана материальная помощь	300 000
10	Выплачена премия	100 000

Необходимо:

1. Установить, какие допущены нарушения правил ведения кассовых операций.

2. Составить промежуточный акт ревизии и определить результат – сумму недостачи.

Примечание: лимит кассы установлен в сумме 100 000 руб.; разрешения банка на использование выручки на текущие нужды не имеется.