3.2 Учет денежных средств на расчетном счете.

Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

Для учета денежных средств на расчетном счете используется активный счет 51.

К нему в ЗАО «Коноваловское» могут быть открыты следующие субсчета:

51.1 «Расчетный счет в банке ОСБ №1686(8599)»

51.2 «Расчетный счет в ОАО «Россельхозбанк»»

51.3 «Расчетный счет в допол. офис. ОАО «Россельхозбанк»»

51.4 «Расчетный счет (по реструктуризации)»

51.5 «Расчетный счет депозитный»

Прием и выдача наличных денег или безналичные перечисления оформляются денежно-расчетными документами установленной формы:

• Платежное поручение;

• Инкассовое поручение.

Рассмотрим платежное поручение № 7 от 24.12.13г. на сумму 46397 рублей 00 копеек. (приложение)

Все реквизиты соблюдены, сумма денежных средств указана прописью и цифрами, указаны все требуемые номера лицевых счетов.

Указан плательщик, банк плательщика, получатель и банк получателя, назначение платежа и его очередность.

Платежное поручение подписано электронной цифровой подписью.

Инкассовое поручение выполняет функцию платежного требования.

Рассмотрим его на примере Инкассового поручения № 520 от 25.12.13г.(Приложение)

Этот документ используется для списания денежных средств со счета плательщика в бесспорном порядке предусмотренном сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Составляется на бланке формы 0401071.

Прежде всего, проверяем наличие всех необходимых реквизитов:

Дата когда были списаны денежные средства со счета 25.12.13г;

Сумма прописью и цифрами семь тысяч четыреста девяносто рублей 00 копеек;

Плательщик ЗАО «Коноваловское» и номер его счета 40702810145140000037;

Банк плательщика Курганский РФ ОАО «Россельхозбанк» Г.КУРГАН, указан Банковский идентификационный код (БИК) 043735825 и номер счета 30101810100000000825;

Банк получателя Курганский РФ ОАО «Россельхозбанк» Г.КУРГАН, указан Банковский идентификационный код (БИК) 043735825 и номер счета 30101810100000000825;

Получатель Курганский РФ ОАО «Россельхозбанк» Г.КУРГАН, счет №47423810945140000001;

ИНН плательщика 4513000035;

ИНН получателя 7725114488;

Вид операции 06 ;

Очередность платежа 5;

Назначение платежа – комиссия за выдачу наличных денежных средств с расчетного счета.

Все необходимые реквизиты присутствуют.

Далее рассмотрим схему записей по счету 51.1 «Расчетный счет в банке ОСБ №1686(8599)» в таблице 7.

Таблица 7– Схема записей по счету 51.1 «Расчетный счет в банке ОСБ №1686(8599)»

Дебет Кредит

Корреспондирующие счета	Содержание факта хозяйственной жизни	Сумма, р.	Корреспондирующие счета	Содержание факта хозяйственной жизни	Сумма, р
	Сальдо на начало месяца	13281,11
62	Зачислены на расчетный счет денежные средства за предоставление по договору в аренду помещения ОАО «Ростелеком»	9582	26	Списаны с расчетного счета денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание банка за последний квартал	4736
	Оборот по дебету	9582		Оборот по кредиту	4736
	Сальдо на конец месяца	18127,11

Проводка Дт 26 Кт 51 некорректна, так как активный счет 51 «Расчетный счет» не корреспондирует с счетом 26 «общехозяйственные расходы».

Необходимо составить следующую проводку:

Дт 91.2 Кт 51

Схема записей по счету 51.3«Расчетный счет в допол.Офис. ОАО «Россельхозбанк»» представлена в таблице 8.

Таблица 8– Схема записей по счету 51.3 «Расчетный счет в допол.Офис. ОАО «Россельхозбанк»»

Дебет Кредит

Корреспондирующие счета	Содержание факта хозяйственной жизни	Сумма, р.	Корреспондирующие счета	Содержание факта хозяйственной жизни	Сумма, р
	Сальдо на начало месяца	62525,43
62	Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей за поставку пшеницы	6420701,2	26	Списаны с расчетного счета денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание банка	14229,33
60	зачислены на расчетный счет денежные средства за предоставление в аренду земли	41576	60	Погашена задолженность перед поставщиком	159655,90
91	Поступили на расчетный счет денежное страховое возмещение от ООО Страховая компания «Полис»	1656341	50	В кассу поступили денежные средства с расчетного счета	1470000,00
86.2	Зачислены на расчетный счет субсидии на оплату процентов по кредиту растениеводства от Департамента с./x.	373586	66	Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного кредита	4729706,07
91	Поступило на расчетный счет денежное возмещение от Курганского регионального отделения Фонда Социального Страхования	5478,55	67	Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение	1010652,51
			68	Уплачены с расчетного счета налоги	228323,00
			69	Уплачены с расчетного счета страховые взносы	661449,00
			91.2	Уплачен с расчетного счета штраф	38600,00
	Оборот по дебету	8760208,18		Оборот по кредиту	8312615,81
	Сальдо на конец месяца	510117,8