7. Приложение к бухгалтерскому балансу и порядок его составления

Приложение к бухгалтерскому балансу дополняет ранее рассмотренные формы годовой бухгалтерской отчетности в части наличия и движения отдельных видов имущества и обязательств по ним.

Данная форма имеет семь разделов.

Раздел 1 «Движение заемных средств» должна быть представлена информация о наличии и движении за отчетный год долгосрочных и краткосрочных кредитов банков и займов с выделением отдельными статьями не погашенных в срок.

Информация, необходимая для заполнения данного раздела, берется из аналитического учета по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

В разделе 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» должна представляться информация о состоянии и изменениях в течение отчетного года долгосрочных и краткосрочных обязательств организации и ее контрагентов. Справочно должна быть дана адресная информация о дебиторах и кредиторах, имеющих наибольшую задолженность.

При заполнении статей «Обеспечения полученные» (строка 250), в том числе от третьих лиц (строка 251), «Обеспечения выданные» (строка 260), в том числе третьим лицам (строка 261), необходимо учитывать требования договоров, порядок заключения, изменения и расторжения которых регулируется главами 28 и 29 части первой Гражданского кодекса РФ, а также указаниями по ведению забалансовых счетов 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные», приведенными в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

В справках к разделу 2 должны содержаться показатели о наличии и движении выданных и полученных векселей, в том числе просроченных.

При формировании показателей о векселях полученных и векселях выданных в бухгалтерском учете и отчетности следует руководствоваться

письмом Министерства финансов РФ от 31 октября 1994 г. № 142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» (с учетом изменений от 16 июля 1996 г. № 62, а так же ПБУ 9/99 и 10/99),

Федеральным законом от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе»,

Положением о переводном и простом векселе, введенном в действие постановлением ЦИК и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341.

В справках к разделу 2 должна быть отражена также сумма дебиторской задолженности по поставленной продукции (работам, услугам) по фактической себестоимости.

Раздел 3 «Амортизируемое имущество» включает три группы показателей, раскрывающих состав нематериальных активов (первая группа), основных средств (вторая группа) и доходных вложений в материальные ценности (третья группа).

Все имущество, приведенное в данном разделе, показывается по первоначальной стоимости. Суммы амортизации по приведенным внеоборотным активам и стоимость амортизируемого имущества, по которому амортизация не начисляется (справка к разделу 3) позволяют увязать показатели с соответствующими статьями актива баланса. Для заполнения указанных показателей раздела в текущем учете необходима соответствующая организация аналитического учета по этим активам.

Основные средства в приложении к бухгалтерскому балансу должны быть представлены с выделением производственных и непроизводственных (строки 371 и 372).

В справке к разделу 3 должны быть приведены данные о производственных основных средствах, переданных в аренду (с выделением зданий, сооружений и других объектов основных средств по усмотрению организации)и переданных на консервацию.

По строкам 401 и 402 справки к разделу 3 приложения к бухгалтерскому балансу должны быть отражены данные о переоценке основных средств (амортизационных отчислений).

Имущество, находящееся в залоге (строка 403), показывается в оценке, определенной одним из видов складских документов: двойным складским свидетельством или простым складским свидетельством.

Двойное складское свидетельство состоит из двух частей, которые могут быть отделены друг от друга в виде складского свидетельства и залогового свидетельства (варранта).

Содержание двойного складского свидетельства и простого складского свидетельства регулируется соответственно статьями 913 и 917 части второй Гражданского кодекса РФ.

Раздел 4 «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений» должен содержать информацию о собственных и заемных средствах организации и их использовании в качестве источника финансирования затрат капитального и иного долгосрочного характера.

Исчисленные суммы в разрезе источников за отчетный год показываются в графе 4 «Начислено (образовано)». При заполнении данной графы следует исходить из требований действующих нормативных актов, учредительных документов и учетной политики организации.

Направление источников на финансирование затрат долговременного характера показывается в графе 5 «Использовано». Сумма по данной графе должна быть равна сумме граф 3 и 4 или быть меньше этой суммы.

Остаток на конец года (графа 6) соответствующих источников собственных привлеченных средств показывается как результат сложения сумм, учтенных по графам 3 и 4, за минусом данных итога (графа 5).

Статья «Незавершенное строительство» (строка 440) отражает затраты по незаконченному строительству объектов, выполняемому застройщиком как подрядным, так и хозяйственным способом, а также по приобретению отдельных видов имущества, учитываемого в составе основных средств. Информация об этих затратах представлена в графе 4 «Поступило в отчетном году», а ввод в эксплуатацию и списание затрат, не увеличивающих стоимость основных средств, — в графе 5.

Раздел 5 «Финансовые вложения» должен содержать данные о состоянии на начало и на конец отчетного периода долгосрочных и краткосрочных паев, акций, облигаций, других долговых обязательств в рублях и иностранной валюте, учтенных на счете 58 «Финансовые вложения». По статье «Прочие» (строка 540) должны отражаться вложения в депозиты и другие направления инвестиций.

Рыночная стоимость рассматриваемых финансовых вложений должна быть выделена справочно.