Тема 2.1. Анализ производства и реализации продукции (объема продаж).

1. Цель и задачи анализа.

2. Анализ выпуска продукции.

3. Анализ ассортимента, структуры продукции.

4. Анализ качества продукции.

5. Анализ реализации продукции:

а) с учетом выполнения договорных обязательств;

б) с учетом спроса и предложений.

6. Анализ резервов роста объема производства и реализации продукции.

1. Цель и задачи анализа.

Анализ деятельности предприятия начинается с изучения объемов производ-ства и темпов ее роста.

Анализ процесса производства осуществляется по двум направлениям:

1) в ходе формирования и выполнения производственной программы дается оценка перспектив ее реализации с точки зрения получения прибыли;

2) выявляются резервы и пути их реализации.

В связи с этим, задачами анализа производства и реализации продукции яв-ляются:

- оценка динамики основных показателей объема выпуска, структуры проду-кции и определение влияния факторов;

- анализ ассортимента, состава, структуры продукции, качества продукции;

- определение влияния факторов на изменение этих показателей;

- влияние факторов на объем реализации;

- выявление резервов увеличения выпуска и реализации продукции, улучшение качественных показателей работы предприятия.

Для анализа используется следующая информация: ф. № 2 ("отчет о прибылях и убытках"), формы квартальной отчетности по производству и реализации продукции, данные оперативной отчетности о выпуске и реализации продукции, бизнес-план, фи-нансовый план, договора на поставку продукции, данные оперативного учета по сбыту продукции и т.д.

2. Анализ выпуска продукции.

Объем произведенной продукции характеризуется системой показателей (стоимостных и натуральных). Важным показателем является товарная продук-ция. Основной задачей является обеспечение спроса населения высококачествен-ной продукции.

Анализ товарной продукции проводится по следующим направлениям:

1. Товарная продукция анализируется в натуральном, денежном и трудовом выражениях. Обобщающим показателем является стоимостная оценка.

2. Товарная продукция анализируется в действующих ценах (договорных и др.).

3. Анализ проводится в целом по предприятию, по цехам и подразделениям.

4. Товарная продукция анализируется за год, квартал, месяц, декаду.

5. При анализе рассчитываются темпы роста, прироста продукции.

Анализ проводится на основании формы № 2 и формы квартальной отчетности; путем сравнения показателей с предыдущим годом; определяются изменения и при-чины этих изменений (абсолютные и относительные отклонения). Изучается динами-ка выпущенной продукции проводится расчет базисных и цепных темпов роста и при-роста продукции.

Для анализа составляется таблица.

Таблица 1

Изменение товарной продукции

Показатели	Фактически за прошлый год	За отчетный год		Отклонения от прошлого года		Отклонения от плана
		План.	Фактич.	сумма	%	сумма	%
Товарная про-дукция в дейс-твующих це-нах, т.р.	140,16	141,6	143,89	+3,73	+2,65	+2,29	+1,61

Данные таблицы 1 свидетельствуют о том, что план перевыполнен и перевы-полнение по сравнению с прошлым годом составило 2,65%.

Также составляют таблицу выпуска продукции за квартал, по месяцам.

Важное место занимает анализ по ассортименту, структуре продукции, ока-зывающие большое влияние на результаты хозяйственной деятельности и на спрос.

3. Анализ ассортимента, структуры продукции.

Анализ по ассортименту продукции проводится по полному и групповому ас-сортименту с учетом спроса на данные виды продукции и эффективного исполь-зования ресурсов. При анализе ассортимента продукции определяются показате-ли:

1. По числу позиций в номенклатуре продукции.

2. По среднему проценту фактического выпуска продукции.

3. С помощью коэффициента ассортиментности.

Важным показателем при анализе ассортимента продукции является коэффи-циент ассортиментности.

Этот коэффициент определяется отношением выпуска продукции в пределах плана (или предыдущего года) к выпуску продукции по плану (предыдущему го-ду). В пределах плана засчитывается величина, наименьшая между плановой и фактической величиной. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий.

Для анализа составляется таблица.

Таблица 2 Изменение ассортимента продукции (тыс.т.)

Показатели (виды продукции)	Выпуск продукции		В пределах выполнения плана по ассортименту
	план	факт
А	100	125	100
Б	80	75	75
В	40	-	-
Г	-	30	-
Итого	220	230	175

% выполнения плана

Вывод: Несмотря на перевыполнение плана по ассортименту продукции на 4,5%, коэффициент ассортиментности не довыполнен на 20,5%, что связано со сдвигами в ассортименте продукции, особенно по "В" и "Г". Необходимо искать резервы для улучшения ассортимента продукции. Затем определяются недостат-ки, причины невыполнения по ассортименту продукции, которые могут быть: внутренние и внешние.

Общими внутренними причинами могут быть:

1. Выпуск более дорогостоящей и менее трудоемкой продукции.

2. Несвоевременная установка нового оборудования, плохое техническое сос-тояние оборудования – простои, аварии и др.

3. Недостатки в организации производства, труда и управления.

4. Внешние причины – это конъюнктура рынка, изменения спроса на отдель-ные виды продукции и т.д.

При оперативном анализе выполнения плана по ассортименту целесообразно использовать машинограммы (таблицы), в которых отражается фактический вы-пуск за смену, определяются изменения по сравнению с планом в натуральном выражении или по количеству продукции за сутки или за месяц.

Затем проводится анализ по структуре продукции.

Структура – это соотношение удельных весов отдельных изделий, в общем, ее выпуске. Выполнить план по структуре – сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов.

Для анализа приведем следующую таблиц. Таблица 3

Изменение по структуре продукции (тыс. тон)

Показатели (виды продукции)	Выпуск продукции тон			% по структуре
	План	Факт	Засчитывается в план по структуре
А	2400	2520	2412	100,5
Б	1900	1840	1840	96,8
В	630	595	595	94,4
Итого	4930	4955	4847	98,3

Анализ выполнения плана по структуре проводится следующим образом:

1. Определяется общий % выполнения плана.

2. Умножается каждый вид продукции по плану на общий %.

3. Данные сравниваются с фактическим выпуском.

4. Засчитывается в план по структуре наименьшая величина (пересчитанная по сравнению с фактической величиной).

% выполнения плана

т. сравниваем 2412 и 2452 засчитывается 2412

т. сравниваем 1909 и 1840 засчитывается 1840

т. сравниваем 633 и 595 засчитывается 595

Вывод:

Таким образом, план по структуре в целом недовыполнен на 1,7%, составив 98,3%, в т.ч. по "А" перевыполнен на 0,5%, по "Б" – недовыполнен на 3,2%, а по "В" недовыполнено на 5,6%.

Если бы план производства был равномерно перевыполнен по всем видам продукции и не нарушалась запланированная структура, то увеличивалась бы до-ля более дорогой продукции, в общем, ее выпуске, т.е. можно определить влияние структуры продукции на прибыль, рентабельность, оценить эффективность про-дукции.

Затем проводится анализ качества произведенной продукции.

4. Анализ качества продукции.

Качество продукции – это совокупность свойств продукции удовлетворять опре-деленные потребности в соответствии с ее назначением.

Качество не является величиной постоянной и зависит от ряда факторов, гла-вными из которых являются:

1. Уровень развития науки и техники.

2. Совершенствование технологии.

3. Квалификация работников.

В процессе анализа качества определяется:

1. Оценивается технический уровень продукции.

2. Выявляются отклонения этого уровня в разрезе отдельных изделий по сра-внению со сравниваемым уровнем.

3. Выявляются факторы, влияющие на качество продукции.

Для анализа качества используется информация: патенты, нормативно-техни-ческая документация, данные отдела технического контроля (ОТК), лабораторные журналы, графики бездефектной сдачи продукции. С 1993 г. существующая сис-тема аттестации качества в целях приближения к международным стандартам кА-чества заменена на систему сертификации.

В процессе анализа качества решаются следующие задачи:

• оценивается технический уровень продукции;

• выявляются отклонения по качеству продукции отдельных изделий по сравнению с предшествующим уровнем;

• определяется влияние факторов, повлиявших на качество продукции;

• намечаются пути повышения качества продукции.

Анализ качества проводится на основе сравнения фактических данных пока-зателей качества с предыдущими отчетными периодами или планом, изучения ди-намики показателей качества.

К показателям качества относятся: удельный вес продукции, отнесенной к соответствующему уровню качества, количество рекламаций, технологические показатели (наличие кислотности, влажности, жира и др.), объем забракованной продукции; для анализа используются: акты обследования инспекций, сертифика-ты качества.

Косвенным показателем качества является брак, который может быть испра-вимым и неисправимым.

Неисправимый брак – т.е. стоимость окончательно забракованной продукции списывается на себестоимость полностью как потери от брака. Стоимость исправимого брака списывается на себестоимость частично как затраты по обработке продукции и затраты по исправлению брака.

При анализе определяется

% от брака =

Потери от брака показываются в калькуляциях и квартальной форме по себе-стоимости. В пищевой промышленности брак определяется органолептически, т.е. по цвету, вкусу, запаху, наличию физико-химических свойств продукции. Причинами брака могут быть: недостаточный уровень квалификации работников, работа на неисправном оборудовании, отступление от технологического процесса, нарушения условий хранения, перевозки, погрузки и др., низкое качество сырья.

При анализе качества в рыночных условиях большое внимание должно быть уделено выпуску новой продукции, а также продукции, имеющей выход на миро-вой стандарт.

Для улучшения качества продукции используются различные экономические рычаги: поощрительные надбавки к цене на новую, эффективную продукцию, со-вершенствование системы материального стимулирования работников в повыше-нии качества продукции, введение экономических санкций за продукцию, не по-льзующуюся спросом и др.

Влияние качества на выпуск продукции определяется: разницей между новой ценой на продукцию и фактической ценой и затем умножить на фактический вы-пуск продукции. Важно также дать оценку выполнения плана по уровню качества продукции.

5. Анализ реализации продукции.

Реализация продукции – важная и заключительная стадия кругооборота сред-ств хозяйствования. От величины реализации продукции зависят показатели обо-рачиваемости оборотных средств, а главное – результат финансово- хозяйствен-ной деятельности предприятия, т.е. прибыль. Несвоевременная реализация нано-сит ущерб народному хозяйству и потребителям продукции, т.к. нарушает режим нормальной деятельности.

Источниками информации являются: ф. № 1 – "Баланс предприятия", ф. № 2 "Отчет о прибылях и убытках", ведомость № 16, журнал-ордер и др.

Анализ реализации продукции идет по следующим направлениям:

1. Дается общая оценка выполнения по объему реализации продукции и выя-вляются причины отклонений.

(Например, объем реализации продукции в предыдущем году составил 7978 тыс. руб., а в отчетном году 8087 тыс. руб., то есть увеличение составило – 1,4%).

Перевыполнение по объему реализации связано с рядом причин:

а) ассортиментом, структурой продукции;

б) своевременностью поставки продукции;

в) выпуском продукции с учетом спроса.

В процессе анализа выясняют причину роста (или снижения) объема реализа-ции продукции.

2. Исследуется товарный баланс. Формула товарного баланса:

РП = ТП + (П_нг – П_кг) + (О_нг – О_кг), где:

РП – реализованная продукция в действующих ценах,

ТП – товарная продукция,

П_нг, П_кг – остатки готовой продукции на складе на начало и конец года,

О_нг, О_кг – остатки товаров отгруженных, но не оплаченных на начало и конец года.

Следует отметить, что предприятия могут определять выручку от реализации продукции по отгрузке продукции или по оплате отгруженной продукции и поэ-тому используются два варианта методики анализа объема реализованной продук-ции.

В связи с этим, если выручка определяется по отгрузке, то баланс будет иметь вид:

РП = ТП + (П_н2 – П_к2), если по оплате, то РП = ТП + (О_н2 – О_к2)

Данные по товарному балансу оформляются в таблицу.

Как правило, снижение остатков готовой продукции и товаров отгруженных увеличивают объем реализованной продукции, а увеличение их уменьшает объем. Если в процессе анализа объем реализации продукции окажется меньше, чем объ-ем товарной продукции, то на это могло повлиять: расходы по доставке, возмеща-емые поставщику в цене на продукцию, сбытовые скидки по прямым связям и др.

Затем анализируется реализованная продукция с учетом ассортимента. В ус-ловиях автоматизированного учета источником информации для периодического и оперативного анализа РП является следующие машинограммы:

• отгрузка продукции за день и общим итогом;

• реализованная продукция за день и общим итогом;

• реализованная продукция за месяц в развернутом ассортименте;

• план-график выпуска продукции и др.

Обобщающим источником информации в целом по предприятию для оператив-ного анализа реализации продукции являются: "Журнал оперативного учета готовой, отгруженной и реализованной продукции".

Далее проводится анализ реализации продукции с учетом выполнения дого-ворных обязательств. Анализ выполнения договорных обязательств проводится в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки. Приведем таб-лицу.

Таблица 4

Месяц	Производство продукции для заключения договора по плану тыс. руб.	Недопоставлено продукции по договорным обязательствам тыс. руб.	Выполнение договорных обязательств по поставке продукции
			Всего	%
Январь	10000	200	9800	98
Февраль	10100	80	10020	99,2
И т.д.

В феврале следовало бы поставить продукции на 10300 т.р. – (10100+200). Предприятие восполнило недопоставку 200 тыс. руб., но недовыполнило поставку на 80 тыс. руб. в феврале. Выполнение договорных обязательств в феврале соста-вило: 10020 т.р. (10100-80) или 99,2% . Анализ реализации продукции с учетом поставок определяется по формуле:

Затем выясняют причины недопоставки, например:

1. Необеспеченность материалами, транспортом, кадрами.

2. Несвоевременный ввод мощностей.

3. Несвоевременное оформление расчетных документов.

4. Другие причины.

Анализ недопоставок продукции проводится по срокам поставки, ассортиме-нту и качеству ее.

Далее проводится анализ реализации продукции с учетом спроса и предложе-ний.

В условиях рынка важно как и для кого производить продукцию и в каком объеме. Важно оценить применение технологий, методов организации предпри-нимательской деятельности, использование каких ресурсов даст максимальный экономический и социальный эффект. Спрос характеризуется совокупностью вза-имоотношений: цен на товары и количеством товара, на который предъявляется спрос.

На спрос при анализе оказывают влияние следующие факторы:

1. Цена товара (чем больше цена, тем на меньшее количество товара предъяв-ляется спрос).

2. Вкусы покупателей (зависит от индивидуальных особенностей человека).

3. Доход потребителя (прямо влияет на спрос).

4. Цена на товары заменители.

5. Число покупателей (прямая зависимость).

6. Инфляционные ожидания (если люди считают, что цены возрастут, то ску-пают товар, увеличивая спрос, чтобы потом не потерять на доходах).

На основе указанных факторов составляется экономико-математическая мо-дель и задача решается на машине. Составляется модель эластичности спроса.

6. Анализ резервов роста объема производства и реализации продукции.

Основными путями повышения объема производства реализации продукции являются:

1. Увеличение объема производства продукции и реализации.

2. Ускорение оборачиваемости оборотных средств.

3. Проведение маркетингового анализа, где прогнозируется объем закупки и продажи товара, цена покупки и цена товара.

4. Улучшение ассортимента, структуры продукции, повышение качества ее.

5. Сокращение остатков готовой продукции и товаров отгруженных.

6. Рациональное распределение поставок.

Для сводного подсчета резервов составляется таблица влияния трех групп факторов: предметов труда, средств труда и трудовых.

Однако резервы подсчитываются отдельно по каждой из групп факторов, итог складывать нельзя, т.к. факторы действуют параллельно, независимо друг от дру-га и одновременно.

Таблица 5

Таблица влияния факторов на объем производства

Показатели	План	Фактически	Изменения, +, -
I Объем продукции (тыс. руб.) Численность работающих (чел.) Производительность труда (руб.)	х х х	х х х
II Объем продукции (тыс. руб.) Материальные затраты (тыс. руб.) Материалоотдача (руб.)	х х х	х х х
III Объем продукции (тыс. руб.) Среднегодовая стоимость ОПФ (тыс. руб.) Фондоотдача (руб.)	х х х	х х х

Используя прием способа разниц определяют отдельно влияние каждого из групп факторов.

Основными резервами роста объема производства и реализации продукции являются:

1) внедрение научно-технического прогресса;

2) рост производительности труда за счет повышения интенсификации производства;

3) рациональное использование рабочего времени;

4) совершенствовании качества поставки продукции.

5) нарушение графика объемов поставки продукции.

Вопросы для самопроверки

1. Как проводится анализ объема выпуска товарной продукции.

2. Методика анализа выпуска по ассортименту, структуре продукции.

3. Что понимается под качеством продукции.

4. Каковы показатели качества.

5. Методика анализа реализованной продукции.

6. Сущность товарного баланса.

7. Методика анализа реализации продукции с учетом договорных обязательств.

8. Какие факторы влияют на спрос?

9. Пути повышения объема производства и реализации продукции.

10. Сводная таблица основных факторов, влияющих на объем выпуска продукции.