2.6. Факторний аналіз

На основі отриманих розрахунків встановлюємо вплив факторних показників на зміну результативного показника звітного періоду, порівняно з попереднім періодом одним із методів факторного аналізу - методом ланцюгових підстановок, абсолютних і відносних різниць, індексним методом.

Проаналізуємо вплив зміни кількості працівників підприємства і середньої заробітної плати на відхилення фонду оплати праці у звітному році порівняно з попереднім методом абсолютних різниць (табл. 2.16).

Таблиця 2.16

Факторний аналіз фонду оплати праці підприємства

Показники	Попередній період	Звітний період	Відхилення (+,-)	Вплив факторів
Фонд оплати праці, тис. грн.	45311,1	52351,1	+7040	-
Середньорічна кількість працівників, осіб	794	716	-78	-4451216,64
Середньорічна заробітна плата одного працівника, грн.	57066,88	73116,6	+16049,72	+11491599,52

∆ФОПпр = ∆П*Сзп п = (-78)*57066,88 = - 4451216,64 грн.

∆ФОПзп = Пз*∆Сзп = 716*(+16049,72) = 11491599,52 грн.

Баланс факторів

ФОПз – ФОПп = ∆ФОПпр + ∆ФОПзп

+7040 = - 4451216,64+11491599,52

+7040 тис. грн. = +7040382,88 грн.

+7040 тис. грн. ≈ +7040,4 тис. грн.

Отже, фонд оплати праці збільшився на 7040 тис. грн. за рахунок збільшення середньорічної заробітної плати одного працівника на 16049,72 грн., а зменшення середньорічної кількості працівників на 78 чол. призвело до зменшення на 4451216,64 грн.

Проаналізуємо вплив показників використання праці (середньорічна кількість промислово-виробничого персоналу і середньорічний виробіток продукції на одного працівника) на обсяг реалізованої продукції методом ланцюгових підстановок (табл. 2.17). Припустимо, що у структурі персоналу 80% промислово-виробничий персонал.

Таблиця 2.17

Факторний аналіз обсягу реалізованої продукції підприємства

Показники	Попередній період	Звітний період	Відхилення (+,-)	Вплив факторів
Реалізована продукція, тис. грн.	877817,70	955060,41	+77242,71	-
Середньорічна кількість промислово-виробничого персоналу, осіб	794	716	-78	181285,40
Середньорічний виробіток продукції одним працівником, тис. грн.	1105,564	1333,883	+228,32	-104042,87

РП пр = Пз*Вп = 1333,883*794 = 1059103,10 тис. грн.

РП в = Пз*Вз = 1333,883*716 = 955060,23 тис. грн.

∆РП пр = РПпр - РПп = 1059103,10-877817,70 = 181285,40 тис. грн.

∆РП в = РПв – РПпр = 955060,23-1059103,10 = -104042,87 тис. грн.

Баланс факторів

РПз – РПп = ∆РП пр + ∆РП в

77242,71 = 181285,40 + (-104042,87) = 77242,53 тис. грн.

77242,71 ≈ 77242,53

Отже, обсяг реалізованої продукції збільшився на 77242,71 тис. грн. за рахунок збільшення середньорічного виробітку продукції одним працівником на 181285,40 тис. грн., а зменшення середньорічної кількість промислово-виробничого персоналу на 78 чол. призвело до зменшення на -104042,87 грн.

Розраховуємо і проаналізуємо вплив використання матеріальних витрат на обсяг реалізованої продукції методом відносних різниць (табл. 2.18). Для розрахунку даної таблиці візьмемо дані розраховані в підрозділі 2.3 таблиця 2.6, обсяги і структура операційних витрат.

Таблиця 2.18