1.4 Кривая Лаффера

Теории экономики предложения активно пропагандируют идеи сокращения налогов как панацею для обеспечения экономического роста. В основе подхода заложена классическая теория идея необходимости обеспечения нейтральности налогов к пропорциям общественного воспроизводства.

Одной из ведущих налоговых концепций современной экономики предложения (теория, обосновывающая способ борьбы с кризисными явлениями в экономике путем снижения предельных налоговых ставок) связана с исследованиями Артура Лаффера.

Объем налоговых поступлений зависит от размеров налоговых ставок. При этом общее правило формирования уровня налоговых ставок гласит, что чем шире налоговая база, тем меньше могут быть ставки налогообложения, и наоборот, ставки налогов будут высоки, если налоговая база из относительно небольшая.

Высокие и низкие налоговые ставки оказывают различное влияние на деятельность хозяйствующих субъектов, их инвестиционную активность. С одной стороны, низкие налоговые ставки позволяют получить дополнительный доход на освобожденные от налогообложения средства, с которого в бюджет поступят налоги, а с другой – уровень налоговых ставок не должен быть таким, чтобы из-за недостаточных поступлений в бюджет не могло нормально функционировать государственное хозяйство и налоги перестали выполнять регулирующую функцию. Поэтому при установлении налоговых ставок необходимо добиваться относительного равновесия между фискальной и регулирующей налоговыми функциями, т.е. находить оптимальную долю изъятия прибыли и доходов налогоплательщиков в бюджет.

А.Лаффер предложил, что рост налоговых ставок лишь до определенного предела увеличивает налоговые поступления, затем рост поступлений замедляется и далее происходит падение доходов бюджета. Этот эффект получил название «эффект Лаффера». При уровне изъятия доходов, когда ставка налога превышает оптимальную и попадает в так называемую запретную зону, сокращаются сбережения, инвестиции, прерывается предпринимательская инициатива и, как следствие, уменьшаются налоговые поступления в бюджет. Графически данный эффект представлен в виде кривой, называемой кривой Лаффера (рис. 1).

Кроме того, по теории А.Лаффера рост налоговых ставок приводит к росту масштабов уклонения от уплаты налогов и соответственно увеличению размеров теневой экономики. Он обосновал, что идею о том, что более низкие ставки налогов создадут дополнительные стимулы к работе, накоплению сбережений и инвестициям, к инновациям и принятию деловых рисков и обеспечат тем самым существенный рост национального производства. Кроме того, снижение налоговых ставок не обязательно приводит к уменьшению налоговых поступлений в государственный бюджет, поскольку одновременно сокращаются масштабы уклонений и неплатежей налогов[19, с 133-134].

Рисунок 2.1 Кривая Лаффера

Анализируя данный график можно сделать следующие выводы:

- при ставки налога равной 0: поступлений в бюджет нет;

- при ставки налога равной 100%: поступлений в бюджет также нет (в легальной экономике никто не работает, все уходит в «теневую экономику»);

- точка А: при этом значении достигается максимум поступлений в бюджет.

Если налоговая ставка превышает объективную границу (точка А), то налоговые поступления начнут уменьшаться. А. Лаффер доказал, что один и тот же по величине доход в государственный бюджет может быть обеспечен и при высокой, и при низкой налоговых ставках. Однако на практике идеи Лаффера использовать трудно, так как сложно определить, на левой или на правой стороне кривой находится экономика страны в данный момент. Так, из-за ошибки в этом определении «эффект Лаффера» не сработал в период президентства Рейгана в начале 80-х гг. в США: хотя снижение налогов и привело к росту деловой активности в стране, но оно затруднило реализацию социальных программ[1, с67].

В настоящее время представители западной экономической науки довольно критично оцениавают концепцию кривой Лаффера, прежде всего по причине пригодности полученных на ее ставок для американской экономики. Однако в работах экономистов постсоветского пространства идея оптимальной налоговой нагрузки актуальна, и часто встречается подробное изучение геометрических свойств этой кривой. К разработке данной идеи привлекаются математики, которые, совершенствуя математический аппарат, усложняют предложенную А.Лаффером концепцию, включая в нее дополнительный набор факторов. Не умаляя значения трудов по выявлению математическими средствами показателя оптимальной налоговой нагрузки, пригодного для любой экономики, следует отметить, что математическое определение оптимальности не всегда соответствует целям и задачам общества[19, с134-135].

Таким образом, суть кривой Лаффера заключается в том, что при снижении налоговых ставок база налогообложения в конечном счете увеличивается, так как выпускается больше продукции, а следовательно, собирается больше налогов. Это происходит постепенно. Но расширение базы налогообложения способно компенсировать потери от поступления налогов, вызванные снижением налоговых ставок.