Глава 3. Особенности разработки бюджета торгового предприятия
3.1. Расчет основных бюджетов ооо «Строитель»
Бюджет продаж рассчитывается в натуральных единицах и в стоимостных показателях в разрезе основных видов продукции. Базовый алгоритм расчета при составлении бюджета продаж задается уравнением:
S = Σ QК*PК, [14, c.113]
где S - выручка, продажи, в стоимостном выражении;
QK – количество реализуемой продукции (натуральные единицы);
PK – прогнозные цены.
В таблице 6 приведен прогноз средних цен на продукцию, выпускаемую предприятием.
Таблица 6.
Запланированные цены на 2007 г.
-
Наименование продукции
Цена (руб.)
Сайдинг
800
Отделочные планки к сайдингу
250
Подвесные потолки (кассеты)
600
Подвесная система к потолкам
150
Пластиковые подоконники
700
В бюджете отражен объем реализации продукции на основе сбытовой деятельности прошлых лет.
Таблица 7
Бюджет продаж предприятия
Наименование/ период |
Квартал 1 |
Квартал 2 |
Квартал 3 |
Квартал 4 |
Всего за 2007г. |
1. Запланированные продажи, шт. |
|||||
1.1.Сайдинг |
1525 |
1600 |
1600 |
1520 |
6245 |
1.2. Отделочные планки к сайдингу |
1132 |
1150 |
1150 |
1130 |
4562 |
1.3. Подвесные потолки (кассеты) |
1650 |
1700 |
1700 |
1650 |
6700 |
1.4. Подвесная система к потолкам |
1430 |
1465 |
1465 |
1430 |
5790 |
1.5. Пластиковые подоконники |
1500 |
1620 |
1620 |
1510 |
6340 |
2. Запланированные продажи, руб. |
|||||
1.1.Сайдинг |
1220000 |
1280000 |
1280000 |
1216000 |
4996000 |
1.2. Отделочные планки к сайдингу |
283000 |
287500 |
287500 |
282500 |
1140500 |
1.3. Подвесные потолки (кассеты) |
990000 |
1020000 |
1020000 |
990000 |
4020000 |
1.4. Подвесные система к потолкам |
214500 |
219750 |
219750 |
214500 |
868500 |
1.5. Пластиковые подоконники |
1050000 |
1134000 |
1134000 |
1057000 |
4375000 |
3.5. Итого продажи |
3757500 |
3941250 |
3941250 |
3760000 |
15400000 |
Коэффициент инкассации (Кi) выражает процент ожидаемых денежных поступлений от продаж в соответствующем периоде времени от момента реализации продукции и рассчитывается по следующей формуле:
Ki =
,
[29, c. 193]
где i –период после отгрузки продукции;
j – месяц отгрузки продукции.
Коэффициент инкассации показывает, какая часть отгруженной продукции будет оплачена сразу в месяц отгрузки, во второй месяц после отгрузки и т.д., с учетом безнадежных долгов, если таковые имеются. Определить значение коэффициентов инкассирования можно на основе анализа погашения дебиторской задолженности предыдущих периодов.
Следующим этапом разработки бюджета продаж является определение размера денежных поступлений от этих продаж. При составлении графика учитывается, что выручка от продаж текущего периода приходит в виде денег только на 70 %, оставшаяся часть (30%) поступает в следующем периоде.
Таблица 8
График поступлений денежных средств от продаж (руб.)
Наименование/период |
Квартал 1 |
Квартал 2 |
Квартал 3 |
Квартал 4 |
Всего за 2007г. |
Счета дебиторов на начало периода |
112962 |
|
|
|
112962 |
Поступления денег от продаж 1 квартала |
2630250 |
1127250 |
|
|
3757500 |
Поступления денег от продаж 2 квартала |
|
2758875 |
1182375 |
|
3941250 |
Поступления денег от продаж 3 квартала |
|
|
2758875 |
1182375 |
3941250 |
Поступления денег от продаж 4 квартала |
|
|
|
2632000 |
2632000 |
Всего поступлений |
2743212 |
3886125 |
3941250 |
3814375 |
14384962 |
Из данных таблицы видно, что остаток дебиторской задолженности предприятие планирует получить в 1 квартале в размере 112,962тыс. руб. Дополнительно в первом периоде предприятие получает деньгами 70% выручки от первого периода в объеме 3757500 руб., что составляет 2630250 (3757500 *0,7) руб. В итоге, ожидаемая сумма поступлений в первом периоде составляет 2743212 (112962+2630250) руб. Оставшиеся 30% от выручки первого квартала предприятие ожидает получить во втором периоде 1127250 (3757500 *0,3). Аналогичным образом рассчитываются все остальные показатели графика. В соответствии с этим бюджетом предприятие не получит в плановом периоде 30% выручки четвертого квартала, что составляет 1128000 (3760000*0,3) руб. Эта сумма будет зафиксирована в итоговом прогнозном балансе организации на конец года.
Объем закупок сырья и материалов= Расход материалов за период+ Запасы на конец периода- Запасы на начало периода
Таблица 9
Бюджет закупок товаров в стоимостном и натуральном выражении
Наименование /период |
Квартал 1 |
Квартал 2 |
Квартал 3 |
Квартал 4 |
Всего за 2007г. |
|
1.Запас товара на конец периода |
||||||
1.1.Сайдинг шт |
395,2 |
395,2 |
372,4 |
353,78 |
353,78 |
|
1.2. Отделочные планки к сайдингу шт. |
145,6 |
145,6 |
137,2 |
130,34 |
130,34 |
|
1.3. Подвесные потолки (кассеты) шт |
474,4 |
494,6 |
434 |
412,3 |
412,3 |
|
1.4. Подвесные система к потолкам шт |
14,56 |
14,56 |
13,72 |
13,03 |
13,03 |
|
1.5. Пластиковые подоконники шт |
484,2 |
486,4 |
451,4 |
428,83 |
428,83 |
|
2.Запас товара на начало периода |
||||||
2.1.Сайдинг шт |
379,39 |
395,2 |
395,2 |
372,4 |
379,39 |
|
2.2. Отделочные планки к сайдингу шт. |
139,78 |
145,6 |
145,6 |
137,2 |
139,78 |
|
2.3. Подвесные потолки (кассеты) шт |
455,42 |
474,4 |
494,6 |
434 |
455,42 |
|
2.4. Подвесные система к потолкам шт |
13,98 |
14,56 |
14,56 |
13,72 |
13,98 |
|
2.5. Пластиковые подоконники шт |
464,83 |
484,2 |
486,4 |
451,4 |
464,83 |
|
3. Объем закупок товаров |
||||||
3.1.Сайдинг шт |
1540,81 |
1600 |
1577,2 |
1501,38 |
6219,39 |
|
3.2. Отделочные планки к сайдингу шт. |
1137,82 |
1150 |
1141,6 |
1123,14 |
4552,56 |
|
3.3. Подвесные потолки (кассеты) шт |
1668,98 |
1720,2 |
1639,4 |
1628,3 |
6656,88 |
|
3.4. Подвесные система к потолкам шт |
1430,58 |
1465 |
1464,16 |
1429,31 |
5789,05 |
|
3.5. Пластиковые подоконники шт |
1519,37 |
1622,2 |
1585 |
1487,43 |
6214 |
|
3. Закупки материалов в стоимостном выражении, руб. |
||||||
3.1.Сайдинг шт |
819710,92 |
851200 |
839070 |
798734,16 |
3308715,5 |
|
3.2. Отделочные планки к сайдингу шт. |
190015,94 |
192050 |
190647 |
187564,38 |
760277,52 |
|
3.3. Подвесные потолки (кассеты) шт |
674267,92 |
694961 |
662318 |
657833,2 |
2689379,5 |
|
3.4. Подвесные система к потолкам шт |
135905,1 |
139175 |
139095 |
135784,45 |
549959,75 |
|
3.5. Пластиковые подоконники шт |
679158,39 |
725123 |
708495 |
664881,21 |
2777658 |
|
3.16. Сумма затрат на закупку материалов, руб. |
2499058,27 |
2602509 |
2539625 |
2444797,4 |
10085990 |
|
Бюджет затрат на материалы составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности за материалы. В таблице 10 представлен график оплаты приобретенных материалов, разработанный на основе данных таблицы 9.
Таблица 10
График оплаты приобретенных материалов
Наименование/период |
Квартал 1 |
Квартал 2 |
Квартал 3 |
Квартал 4 |
Всего за 2007г. |
Остаток кредит. задолженности на начало периода |
258564 |
|
|
|
258564 |
Поступления денег от продаж 1 квартала |
1249529,14 |
1249529,14 |
|
|
2499058,3 |
Поступления денег от продаж 2 квартала |
|
1301254,6 |
1301254,6 |
|
2602509,2 |
Поступления денег от продаж 3 квартала |
|
|
1269812,7 |
1269812,7 |
2539625,4 |
Поступления денег от продаж 4 квартала |
|
|
|
1222398,7 |
1222398,7 |
Итого ден. выплат |
1508093,14 |
2550783,74 |
2571067,3 |
2492211,4 |
9122155,6 |
Расчет графика выплат производится аналогично графику получения денег. Предприятие планирует погасить кредиторскую задолженность, имевшую место на начало года 258564 руб. в первом квартале. В соответствии с договоренностью с поставщиками сырья организация должна оплатить за поставки товара первого квартала 50% стоимости закупок, что составит 1249529,14 (2499058,27*0,5) руб. В итоге в первом периоде планируется заплатить 1508093,14 (2499058,27+258564) руб. Во втором квартале планируется погасить задолженность по закупке сырья за первый период и уплатить 50% стоимости материалов, приобретенного во втором квартале, это составит 2550783,74 (1249529,14+1301254,6) руб. и т.д. При планировании четвертого квартала предполагается кредиторская задолженность на конец периода в объеме 50% от стоимости материалов, планируемого к закупке в четвертом квартале. Эта сумма составляет 1222398,7 (2444797,4*0,5) руб. и помещается в итоговом балансе предприятия в статье кредиторская задолженность.
Бюджет коммерческих расходов разработан исход из следующих данных (таблица 11). Большинство расходов на сбыт продукции планируется в процентом соотношении к объему продаж. При этом темпы роста коммерческих расходов не должны опережать темпы роста уровня продаж.
Для нахождения показателей бюджета использовались следующие ставки переменных затрат на рубль продаж за период: комиссионные – 1,2%; доставка собственным транспортом – 1%; прочие коммерческие расходы – 0,5%. Затраты на рекламу в квартал составят 30000 руб.; зарплата персоналу – 200000 руб.
В бюджете управленческих расходов приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции. Управленческие расходы включают постоянную и переменную части затрат. Большинство управленческих расходов на предприятии носит постоянный характер. Бюджет управленческих расходов приведен в таблице 12.
Таблица 11
Бюджет коммерческих расходов
Наименование / период |
Квартал 1 |
Квартал 2 |
Квартал 3 |
Квартал 4 |
Всего за 2007г. |
1. Заплан. продажи, (руб.) |
3757500 |
3941250 |
3941250 |
3760000 |
15400000 |
2. Ставки переменных коммерческих расходов на рубль продаж (%) |
|||||
2.1.Комиссионные |
45090 |
47295 |
47295 |
45120 |
184800 |
2.2.Доставка собственным транспортом |
37575 |
39412,5 |
39412,5 |
37600 |
154000 |
2.3. Прочие переменные расходы |
18787,5 |
19706,25 |
19706,25 |
18800 |
77000 |
Итого план. переменные ком. расходы |
101452,5 |
106413,75 |
106413,75 |
101520 |
415800 |
3.1.Реклама и продвижение товара |
30000 |
30000 |
30000 |
30000 |
120000 |
3.2.Зарплата сбытового персонала |
80000 |
80000 |
80000 |
80000 |
320000 |
3.3. Аренда склада |
100000 |
100000 |
100000 |
100000 |
400000 |
3.4.Зарплата складского персонала |
60000 |
60000 |
60000 |
60000 |
240000 |
4. Итого план. коммерч. расходы (руб.) |
371452,5 |
376413,75 |
376413,75 |
371520 |
1495800 |
Таблица 12
Бюджет управленческих расходов (руб.)
Наименование / период |
Квартал 1 |
Квартал 2 |
Квартал 3 |
Квартал 4 |
Всего за 2007г. |
1. Зарплата управ. и прочего офисного персонала |
60000 |
60000 |
60000 |
60000 |
240000 |
2. Амортизация |
24000 |
24000 |
24000 |
24000 |
96000 |
4. Канцелярские расходы |
3500 |
3500 |
3500 |
3500 |
14000 |
5. Связь |
9000 |
9000 |
9000 |
9000 |
36000 |
6. Налоги, включаемые в себестоимость |
13125,25 |
13906,81 |
14097,89 |
13658,17 |
54788,12 |
7. Итого начислен. управ. расходы |
109625,25 |
110406,81 |
110597,89 |
110158,17 |
440788,12 |
Результаты разработанного операционного бюджета вносятся в бюджет доходов и расходов. Он составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль.
Сформированный бюджет расходов и доходов представлен в таблице 13.
Таблица 13
Наименование / период |
Квартал 1 |
Квартал 2 |
Квартал 3 |
Квартал 4 |
Всего за 2007г. |
1. Выручка (нетто) от продажи продукции |
3757500 |
3941250 |
3941250 |
3760000 |
15400000 |
2. Закупочная цена товара |
2499058,27 |
2602509,2 |
2539625,4 |
2444797 |
10085990,3 |
3.Валовая прибыль |
1258441,73 |
1338740,8 |
1401624,6 |
1315203 |
5314009,73 |
4. Ком. расходы |
371452,5 |
376413,75 |
376413,75 |
371520 |
481353 |
5. Управлен. расходы |
203625,25 |
204406,81 |
204597,89 |
204158,2 |
816788,12 |
6. Прибыль от продаж |
683363,98 |
757920,24 |
820612,96 |
739524,4 |
4015868,61 |
7.Налог на прибыль |
164007,36 |
181900,86 |
196947,11 |
177485,86 |
963808,47 |
8.Чистая прибыль |
519356,62 |
576019,38 |
623665,85 |
562038,57 |
3052060,14 |
В данном отчете валовая прибыль получается путем расчета разницы между выручкой от продажи и себестоимостью реализованной продукции. В первом квартале она равна 1258441,73 руб. Для получения прибыли от продаж необходимо вычесть из валовой прибыли коммерческие и управленческие расходы, которые были рассчитаны в таблицах 3.14 и 3.15. Она будет равна 683363,98 руб. Ставка налога на прибыль равна 24%. Чистая прибыль находится вычитанием от налогооблагаемой прибыли ставки налога. Для первого квартала она будет составлять 519356,62руб. Таким же образом рассчитана прибыль в остальных кварталах бюджета.
Данный этап завершает работу с операционным бюджетом.
По данным таблицы установлено, что в данном периоде организация планирует осуществить проект строительства цеха по изготовлению мебели на заказ - 465000 руб. А также организацией в первом квартале намечено приобретение оборудования и его монтаж на стоимость 420000 руб.
Бюджет движения денежных средств является итоговым и наиболее важным во всей схеме бюджетирования. В нем собраны итоговые числовые показатели каждого частного бюджета. Итогом данного бюджета является денежное сальдо, которое может быть положительным и отрицательным. В таблице 14 показан бюджет движения денежных средств.
Таблица 14
Бюджет движения денежных средств
Наименование / период |
Квартал 1 |
Квартал 2 |
Квартал 3 |
Квартал 4 |
Всего за 2007г. |
Остаток ден. сред. на начало периода |
808452,6 |
353563 |
3941250 |
3760000 |
2068607 |
Поступления (приток денежных средств) |
|||||
1. От основной (операционной) деятельности: |
|||||
1.1.Выручка от реал. прод. (без НДС) |
3757500 |
3941250 |
1821010 |
1675620 |
11195380 |
1.2.Итого по разделу |
3757500 |
3941250 |
1821010 |
1675620 |
11195380 |
Итого приток |
4565952,6 |
4294813 |
5762260 |
5435620 |
13263987 |
Расходы (отток денежных средств) |
|||||
1.По основной (операционной) деятельности: |
|||||
1.1.Оплата материалов |
2499058,27 |
2602509,2 |
2539625,4 |
2444797,4 |
10085990,27 |
1.4.Коммер. расходы |
371452,5 |
376413,75 |
376413,75 |
371520 |
1495800 |
1.5.Управ. расходы |
144625,25 |
145406,81 |
145597,89 |
145158,17 |
475788,12 |
1.6.Уплата налога на прибыль |
164007,36 |
181900,86 |
196947,11 |
177485,86 |
963808,47 |
1.8.Итого по разделу |
3179143,375 |
3306230,62 |
3258584,15 |
3138961,4 |
13021386,86 |
2.По инвестиционной деятельности: |
|||||
2.1.Приобретение внеборотных активов |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
2.2.Кап. строительство |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
2.3.Итого по разделу |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Итого отток |
3179143,38 |
3306230,62 |
3258584,15 |
3138961,43 |
13021386,86 |
Остаток ден. сред. на конец периода |
1386809,22 |
988582,38 |
2503675,85 |
2296658,57 |
242600,14 |