1.3.6.Облік запасів

Запаси є однією з найбільших складових активів ТОВ «Добробут». Від правильності ведення обліку запасів залежить достовірність даних про отриманий підприємством прибуток та збереження самих запасів. Цей облік хоч не складний, але, як правило, дуже трудомісткий, оскільки до складу запасів можуть входити сотні, видів найменувань, за кожним з яких для забезпечення кількісної та якісної інформації слід вести аналітичний облік. Облік запасів ведеться в натуральному та грошовому вимірниках.

Порядок оцінки і обліку товарно-матеріальних цінностей регулюється Положенням бухгалтерського обліку 9 «Запаси».

Відповідно до п.4 П(С)БО 9 запаси — це активи, які:

1. зберігаються для наступного продажу в умовах звичайної господарської діяльності;

2. перебувають в процесі виробництва з метою наступного продажу продукту виробництва;

3. зберігаються для споживання при виробництві продукції, виконанні робіт і наданні послуг, а також для управління підприємством.

Запаси визнаються активами, коли існує ймовірність того, що ТОВ «Добробут» отримає в майбутньому економічні вигоди, пов'язані з їх використанням, та їх вартість можна достовірно визначити.

В обліку запаси відображаються за первісною вартістю. Відповідно до П(С)БО 9 первісною вартістю запасів, придбаних за плату, є собівартість.

Для правильної організації обліку запаси на ТОВ «Добробут» групують на:

1. сировина і матеріали;

2. готова продукція;

3. товари;

4. малоцінні і швидкозношувальні предмети;

5. продукція сільського і лісового господарства;

6. незавершене виробництво.

Облік запасів ведеться на рахунках другого класу Плану рахунків. За дебетом рахунків відображається збільшення балансової вартості запасів внаслідок їх надходження, за кредитом – зменшення вартості запасів внаслідок їх вибуття.

Існують різні шляхи надходження товарно-матеріальних цінностей на підприємство, зокрема:

1. купівля у постачальника; (Додаток Х, Ц)

2. безоплатне отримання;

3. як внесок до статутного капіталу засновниками підприємства;

4. виготовлення власними силами. (Додаток Ш, Щ, Ю)

Списання виробничих запасів з балансу може відбуватися внаслідок:

1. відпуску у виробництво; (Додаток Я, АА)

2. реалізації;

3. списання в результаті невідповідності критеріям активу;

4. списання у зв’язку із псуванням, розкраданням;

5. списання внаслідок надзвичайних подій;

Згідно з П(С)БО 9 «Запаси» на підприємстві можна використовувати один із шести методів оцінки запасів при їх вибутті або декілька одночасно. На підприємстві ТОВ «Добробут» вибуття запасів у виробництво проводиться за методом списання – по собівартості перших за часом надходження запасів (ФІФО) і у реалізацію – метод цін продажу.

Використання методу ФІФО ґрунтується на припущенні, що одиниці запасів, які були придбані першими, першими і вибувають. Отже, вартість запасів на кінець звітного періоду відображається фактично за вартістю останніх за часом придбань.

Оцінка за ціною продажу ґрунтується на застосуванні середнього відсотка торгівельної націнки. Цей метод використовує ТОВ «Добробут» тому, що підприємство має значну і змінювану номенклатуру товарів з приблизно однаковим рівнем торгової націнки, також він застосовується до кожної групи товарів