36. Особенности налогообложения малого бизнеса

Предприятия малого бизнеса могут находится на общей системе налогообложения, но государством для льготирования налогоплательщиков разработаны специальные налоговые режимы, которые и являются особенностью налогообложения малого бизнеса.

Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке установленными законодательством о налогах и сборах (Ст.18 НК РФ).

К специальным налоговым режимам, которые могут быть применены предприятиями малого бизнеса, относятся:

1. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

2. Упрощенная система налогообложения

Особенности налогообложения малого бизнеса чаще всего связаны с возможностью выплачивать большую часть налогов по упрощенной схеме. В настоящее время при создании частного предприятия предприниматель может выбрать одну из систем налогообложения, в зависимости от которой на предприятии должен формироваться бухгалтерский учет и подготавливаться документы в налоговые органы.

Упрощенная система налогообложения позволяет в настоящее время платить предпринимателю налог в размере 6% в случае, если объектом налогообложения являются доходы. К особенностям налогообложения малого бизнеса также стоит отнести выплаты в целый ряд фондов, которые могут составлять значительную сумму.

Порядок налогообложения малого бизнеса постоянно изменяется, что приводит к некоторой неразберихе при подготовке необходимых документов. Многие предприниматели обращаются в специализированные компании, которые предоставляют услуги по подготовке всех необходимых документов при налогообложении малого бизнеса. Кроме того, в настоящее время существует огромное количество программного обеспечения, с помощью которого можно подготовить и подать все необходимые документы в налоговые органы. 

35. Налог на прибыль: понятие, схема начисления, льготы Налог на прибыль является одним из важнейших федеральных налогов, играющим фискальную и регулирующую роль.

В настоящее время налог на прибыль регулируется главой 25 НК РФ.

Понятие налога на прибыль– это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.

Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – является объектом налогообложения.

Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ.

Плательщики налога на прибыль разделяются на две группы:

• российские организации;

• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Классификация доходов включает две группы:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации);

• внереализационные доходы.

Общие формулы расчета прибыли.

Валовая прибыль = выручка - себестоимость реализованной продукции или услуги

Прибыль / убыток от продаж (реализации) = валовая прибыль - издержки *издержки в данном случае - коммерческие расходы и расходы на управление

Прибыль / убыток до налогообложения = прибыль от продаж ± операционные доходы и расходы ± внереализационные доходы и расходы.

Чистая прибыль / убыток =  выручка - себестоимость товара - расходы (управленческие и коммерческие) - прочие расходы - налоги

Доход = выручка (оборот) - себестоимость (или закупочная цена) товара или услуг

Операционная прибыль = валовая прибыль - операционные затраты *операционные затраты - затраты компании на переработку сырья и комплектующих в готовый товар или услугу подробнее операционные затраты

Перечень льгот по налогу на прибыль достаточно обширен, но их функционирование нельзя оценить однозначно.

Хотелось бы подробней остановиться на льготе по финансированию капитальных вложений. Ее основная функция - стимулирование направления свободных ресурсов предприятия на собственное развитие, расширение. Предоставляя данную льготу государство как бы кредитует предприятие с целью достижения в производстве высоких темпов НТП.

Эта налоговая льгота, однако, государством реализуется в пассивном варианте. Предприятие может пользоваться этой льготой, а может ее игнорировать, например, направляя доход преимущественно на материальное поощрение. Следовательно, поднимается вопрос о представлении данной льготы в законодательстве в активном варианте.