Ситуационные задачи (30 мин)

Ситуация 1. За 1 квартал аптекой получены, оприходованы и введены в эксплуатацию: оборудование для торгового зала стоимостью 127000 руб., 4 стола общей стоимостью 16000 руб., 10 медицинских халатов по 730 руб. за единицу, 3 телефонных аппарата общей стоимостью 3650 руб. (срок полезного использования более 12 месяцев) Сальдо на 1.01…г. составило по счету 01 “Основные средства” – 162000 руб. Правильно ли определено бухгалтером конечное сальдо по счету 01 “ОС” на 01.04..г., равное 31950 руб. Дайте пояснение к ответу.

Ситуация 2. В связи с резким изменением стоимости недвижимости руководитель фармацевтической организации издал распоряжение о переоценке объектов основных средств (здание) по состоянию на 01 февраля и назначил комиссию, куда вошел и главный бухгалтер организации. Главный бухгалтер не согласился с руководителем. Объясните, кто прав и в чем причина разногласий.

Ситуация 3. При анализе результатов финансово-экономической деятельности фармацевтической организации за год выявлено, что доля затрат выросла. Руководитель, ознакомившись с результатами, указал главному бухгалтеру на его ошибку в списании телефонного аппарата (стоимость 1095 рублей), рекламных материалов (общая стоимость 25 тыс. рублей), фармакопеи (стоимость 9950 рублей). По мнению руководителя, бухгалтер не имел права на такие операции. Бухгалтер не согласился с руководителем. Кто прав ? Обоснуйте свой ответ.

Расчетная задача. Рассчитайте остаточную стоимость основных средств аптеки на второй квартал текущего года исходя из следующих данных:

1. аптека имеет следующие основные средства: холодильник стоимостью 10450 руб., торговое оборудование стоимостью 110600 руб.;

2. торговое оборудование приобретено и введено в эксплуатацию в декабре предыдущего года, холодильник – в январе текущего года;

3. срок полезного использования холодильника и торгового оборудования –10 лет.

Задания для выполнения на лабораторном занятии (120 мин.)

Задание 1. Документальное оформление поступления основных средств

1.1 На основе исходных данных заполнить акт о приеме-передаче основных средств (типовая форма № ОС-1) (приложение 2.1).

1.2 Заполнить опись инвентарных карточек по учету основных средств (типовая форма №ОС-10) (приложение 2.2).

1.3 Открыть инвентарную карточку учета объекта основных средств (типовая форма №ОС-6) (приложение 2.3).

1.4 Внести объект основных средств в инвентарный список по месту хранения (типовая форма №ОС-13) (приложение 2.4).

Вариант 1. ООО «Аптека №1» приобрела 14 апреля текущего года от поставщика ОАО «Заря» холодильник «Стинол» стоимостью 23 тыс. рубля. На холодильник получен технический паспорт №1239876 РА и счет поставщика от 14 апреля №267. На основании приказа директора ООО «Аптека №1» от 15 апреля текущего года комиссия в составе заместителя директора А.А. Иванова, провизора В.О. Петрова и санитарки-мойщицы осмотрели холодильник. Краткая характеристика объекта: холодильник находится в исправном состоянии, соответствует техническому паспорту, предусмотренные паспортом принадлежности имеются, результаты испытания объекта удовлетворительные.

Год выпуска холодильника – текущий. Комиссия приняла холодильник в эксплуатацию, на объект открыта инвентарная карточка №016 и ему присвоен инвентарный номер 37016. Код счета затрат – 2604, срок полезного использования – десять лет, способ начисления амортизационных отчислений – способ уменьшаемого остатка, годовая норма амортизационных отчислений - 10%. Холодильник установлен в РПО. Материально-ответственное лицо РПО - провизор А.А. Петрова. Главный бухгалтер – И.В. Частухин.

Вариант 2. ООО «Аптека №2» 29 марта текущего года приобрела копировальный аппарат производства завода «Ксерокс» стоимостью 20,0 тыс. рублей. На копировальный аппарат получен технический паспорт № 912398 RU и счет поставщика от 28 марта текущего года №987. На основании приказа директора ООО «Аптека №2» от 29 марта текущего года комиссия в составе директора Л.А. Столяровой, провизора-технолога В.Н. Петуниной и бухгалтера Д.А. Варова осмотрели копировальный аппарат.

Год выпуска копировального аппарата – текущий. Комиссия приняла копировальный аппарат в эксплуатацию, на объект открыта инвентарная карточка №021 и ему присвоен инвентарный номер 37021. Код затрат -2604, срок полезного использования – 5 лет, способ начисления амортизационных отчислений – пропорционально объему выполненных работ.

Ресурс копировального аппарата– 300 тыс. копий. Аппарат используется в бухгалтерии. Материально-ответственное лицо – бухгалтер Д.А. Варов. Главный бухгалтер – И.В. Частухин.

Вариант 3. ООО «Аптека №3» 28 марта текущего года приобрела персональный компьютер производства завода «Тошиба» стоимостью 19,5 тыс. рублей. На ЭВМ получен технический паспорт № 457920 МU и счет поставщика от 28 марта текущего года №2398. На основании приказа директора ООО «Аптека №3» от 29 марта текущего года комиссия в составе директора А.В. Петраковой, провизора-технолога О.В. Косовой и бухгалтера Г.А. Оникеева осмотрели ЭВМ. Краткая характеристика объекта: ЭВМ находится в исправном состоянии, соответствует техническому паспорту, предусмотренные паспортом принадлежности имеются, результаты испытания удовлетворительные.

Год выпуска персонального компьютера – текущий. Комиссия приняла ЭВМ в эксплуатацию, на объект открыта инвентарная карточка №083 и ему присвоен инвентарный номер 37083. Код затрат ­- 2604, срок полезного использования – 5 лет, способ начисления амортизационных отчислений – способ уменьшаемого остатка.

ЭВМ используется в отделе ГЛС. Материально-ответственное лицо – провизор-технолог О.В. Косова. Главный бухгалтер – И.В. Частухин.

Задание 2. Осуществите расчет амортизационных отчислений двумя способами: заявленным в учетной политике аптечной организации и одним - на Ваше усмотрение.

Отразите полученные результаты в формах, представленных в приложении 2.5.

Задание 3. Определите остаточную стоимость основных средств, указанных в Вашем варианте по состоянию на 01.01. года следующего за годом поступления.

Задание 4. Осуществите аналитический учет тары (для всех вариантов).

4.1 Произвести аналитический учет баллонов стеклянных 20 кг на карточке № 32 складского учета материалов по ф. M-12 и вывести остатки на 1 марта 20__ г., исходя из следующих данных:

а) в аптеке на 1.02.20__ г. остаток баллонов 20 кг (номенклатурный номер - 997018, цена – 120 руб., код ед. измерения - 778) составили 12 шт.

б) 24.02. 20__ г. в аптеку по товарно-транспортной накладной № 521 от 22 февраля 20__ г. поступили с товаром баллоны 20 кг. - 7 шт.

в) 28 февраля 20__ г. аптечному складу по накладной № 17 от 28 февраля 20__ г. возвращены баллоны 20 кг - 18 шт.

4.2 Составить отчет о движении тары (оборотная сторона товарного отчета) за период с 1 февраля по 31 февраля 20__ г. отдела рецептурно-производственного с запасами аптеки. При выполнении задания учесть следующее:

а) остатки тары на 1. 02. 20__ г. составили:

баллоны для кислорода - 18 шт. по цене 300 руб.

ящики фанерные - 60 шт. по цене 5-50 руб.

ящики тесовые - 50 шт. по цене 5-45 руб.

баллоны стеклянные по 20 л - 12 шт. по цене 120 руб.

жестянки 20 кг. - 5 шт. по цене 10-20 руб.

б) 12 февраля 20__ г. в аптеку по товарно-транспортной накладной № 348 поступила с товаром следующая тара: ящики фанерные 25 шт., жестянки 11 шт., ящики тесовые 3 шт.

в) 24 февраля 20__ г. в аптеку по товарно-транспортной накладной № 521 от 22 января 20__ г. поступили с товаром баллоны стеклянные 7 шт., ящики тесовые 2 шт.

г) 28 февраля 20__ г. аптечному складу по накладной Т-17 от 29.01.20__ г. возвращена следующая тара:

баллоны кислородные - 15 шт.

ящики фанерные - 69 шт.

ящики тесовые - 41 шт.

баллоны стеклянные - 18 шт.

жестянки - 10 шт.