1.7 Учет и отчетность на предприятии

С 2006 года на ОАО «Криница» внедрена, сертифицирована и действует Система менеджмента качества на основе СТБ ISO 9001 – 2009.

Процесс реализации продукции представляет собой совокупность хозяйственных операций по передаче за установленную цену изготовлен­ной продукции, работ и услуг покупателям, потребителям и заказчикам. Моментом реализации считаются зачисление денежной выручки на расчетный, спецссудный счет, счет по зачету взаимных требований или поступ­ление наличных денег в кассу.

Для учета операций, связанных с реализацией продукции, предназ­начен счет "Реализация". По кредиту этого счета отражают операции по зачислению денежной выручки за реализованную продукцию, ма­териальные ценности, выполненные работы или оказанные услуги, а также учитывают списание стоимости капитального ремонта, выполнен­ного хозяйственным способом, который приравнивается к товарной продукции (дебет счета "Ремонт основных средств").

На дебет счета "Реализация" в течение месяца относят реализованную продук­цию, материальные ценности, работы и услуги по плановой производст­венной себестоимости, оптовым или другим учетным ценам. Списание производят со счета "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги".

В конце месяца на дебет счета "Реализация" списывают суммы отклонений фактической себестоимости от плановой или разницу между фактичес­кой себестоимостью и оптовой ценой на готовую продукцию. Сюда же в конце месяца относят суммы внепроизводственных расходов по каждой партии реализованной продукции, сумму налога с оборота, себестоимость капитального ремонта оборудования и транспортных средств, выполненного хозяйственным способом. При этом делают за­пись: дебет счета "Реализация", кредит счетов "Внепроизводственные расходы", "Вспомогательные производства". По данным счета "Реализация" в конце меся­ца определяют результат реализации продукции - прибыль или убыток. Его рассчитывают как разницу между суммами по дебету и кредиту счета "Реализация" и относят на счет "Прибыли и убытки".

Регистрами журнально-ордерной формы по синтетическому и аналитическому учету операций в процессе реализации служат ведомости № 15 и 16 и журнал – ордер №11.

В ведомость отгрузки, отпуска и реализации продукции и материаль­ных ценностей (ведомость № 16) операции записывают по мере оформ­ления и представления для оплаты платежных требований, а также получения выписок банка об их оплате. Каждое платежное требование записывают отдельной позицией. Для обеспечения аналитических сведе­ний по отгрузке и реализации в ведомости отражают основные данные транспортных документов и платежных требований: количество продук­ции по каждому наименованию или по однородным группам, отпускную стоимость, возмещаемые покупателями транспортные и другие расходы и общую сумму по счету.

Ведомость № 16 открывают в начале месяца. С целью организации контроля оплаты счетов и для удобства пользования в начале месяца в нее записывают данные о неоплаченных платежных требованиях, которые переносятся из ведомости за прошлый месяц.

По итоговым данным этой ведомости в конце месяца определяют в обобщенном виде движение годовых изделий по учетным группам, плановую себестоимость и отпускную цену реализованной продукции; сумму возмещенных покупателями транспортных и других расходов, а также остаток неоплаченной продукции на конец месяца. Таким образом, по данным ведомости делают сводку данных по корреспондирую­щим счетам для записи в журнал-ордер №11, являющийся регистром синтетического учета операций по отгрузке и реализации готовой про­дукции. Он отражает операции по кредиту счетов “Готовая продукция”, "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги", “Внепроизводственные расходы”, “Реализация”. По данным журнала – ордера № 11 определяют сумму прибыли от реализации. В конце месяца итоги по корреспондирующим счетам переносят из журнала – ордера в главную книгу.

Аналитический учет внепроизводственных расходов в разрезе установленной номенклатуры статей ведут в ведомости № 15.