3) Коэф оборачиваемости кредиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (К_об.КЗ) = Себестоимость реализованной продукции / средняя стоимость кредиторской задолженности за расчетный период = (с/с продаж + коммерческие расходы + управленческие расходы + прочие расходы)) /((КЗ на КГ + КЗ на НГ)* 0,5)

Задача на норматив запчастей с элементами произв запасов.

Билет №24

1) Управление дебиторской задолженностью

Под дебиторской задолженностью понимаются обязательства клиентов (дебиторов) перед организацией по выплате денег за предоставление товаров или услуг. Дебиторская задолженность включает задолженность подотчетных лиц, задолженность поставщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она включает также дебиторов по претензиям и спорным долгам. Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота, означает их неэффективное использование и ведет к напряженному финансовому состоянию фирмы. Уровень дебиторской задолженности связан с принятой в организации системой расчетов, видом выпускаемой продукции и степенью насыщения ею рынка. Доля дебиторской задолженности в составе фондов обращения довольно велика.

Управление дебиторской задолженностью – это контроль финансовой службы за оборачиваемостью средств в расчетах.

Оценка реального состояния дебиторской задолженности, т.е. оценка вероятности безнадежных долгов, — один из важнейших вопросов управления оборотными активами. Эта оценка ведется отдельно по группам дебиторской задолженности с различными сроками возникновения:

• краткосрочная (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты),

• долгосрочная (платежи ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты).

Кроме того, необходимо учитывать возможности взыскания задолженности в связи с чем, дебиторскую задолженность делят на:

• надежную (обеспеченную и в пределах срока, установленного договором),

• сомнительную (не обеспеченную и не погашенную в срок задолженность),

• безнадежную (не возможную к получению, с истекшим сроком исковой давности).

Управление дебиторской задолженностью состоит в выработке и реализации политики цен и коммерческих кредитов, направленной на ускорение востребования долгов и снижения риска неплатежей.

Управление дебиторской задолженностью предусматривает:

• анализ дебиторов;

• анализ реальной стоимости имеющейся дебиторской задолженности;

• разработку политики авансовых расчетов и предоставления коммерческих кредитов, обеспечивающих условия для минимизации размера дебиторской задолженности;

• оценку и реализацию методов ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности.

При разработке политики предоставления коммерческого кредита важным является:

• определение возможной суммы оборотного капитала, инвестируемого в дебиторскую задолженность;

• формирование системы кредитных условий;

• формирование системы штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств покупателями.

Порядок формирования и использования резерва по сомнительным долгам.

Между резервами по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете существуют различия. Предельный размер резерва в целях налогообложения не должен превышать 10 процентов выручки. Размер отчислений в резерв в налоговом учете строго зависит от срока возникновения задолженности. В бухгалтерском же учете таких ограничений нет.

В бухгалтерском учете создание и использование резерва по со мнительным долгам регулируется правилами ПБУ 21/2008 и пунктами 70, 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ. Резерв создается в связи с обязанностью организаций формировать указанный показатель в бухгалтерской отчетности в случае признания дебиторской задолженности сомнительной.

В бухгалтерском учете создание резерва по сомнительным долгам является обязанностью. В налоговом учете создание такого резерва является правом, причем воспользоваться таким правом организация сможет, если будет применять метод начисления.

Резерв не создается, когда в отношении просроченной дебиторской задолженности у организации на отчетную дату имеется уверенность в ее погашении.При использовании резерва важно различать сомнительную и безнадежную дебиторскую задолженность. Использование резерва осуществляется в отношении безнадежной дебиторской задолженности. Задолженность считается безнадежной, если истек срок исковой давности или она является нереальной для взыскания по другим основаниям.Отчисления в резерв по сомнительным долгам учитываются в составе прочих расходов.

Положения по бухгалтерскому учету не содержат строгих правил расчета резервов. В то время как налоговые правила требуют соблюдения определенного порядка расчета.

В налоговом учете порядок признания расходов на формирование резерва по сомнительным долгам указан в статье 266 Налогового кодекса. Определение размера резерва по сомнительным долгам

Срок возникновения задолженности (дней)- Размер создаваемого резерва (в % от суммы долга)

Свыше 90- 100%

От 45 до 90 – 50%

До 45 – не создается

Порядок формирования резерва организация должна разработать самостоятельно и закрепить в учетной политике. Решив создать резерв по сомнительным долгам, организация обязана формировать его ежеквартально или ежемесячно.

Методы управления дебиторской задолженностью (коэффициенты)

Управление ДЗ - это часть общей системы управления оборотными активами в целях оптимизации общего размера ДЗ и обеспечения своевременности ее инкассации. Анализ ДЗ строится в целом на методологии, изложенной в рамках финансового анализа, в том числе на оборачиваемости этого вида актива, периоде оборота в днях. Проводится оценка уровня ДЗ и его динамика в предшествующих периодах. Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используются следующие показатели .

Оборачиваемость дебиторской задолженности (коэффициент оборачиваемости).

Оборачиваемость дебиторской задолженности (receivable turnover ratio) измеряет скорость погашения дебиторской задолженности организации, насколько быстро организация получает оплату за проданные товары (работы, услуги) от своих покупателей.

Для оборачиваемости дебиторской задолженности, как и для других показателей оборачиваемости не существует четких нормативов, поскольку они сильно зависят от отраслевых особенностей и технологии работы предприятия. Но в любом случае, чем выше коэффициент, т.е. чем быстрее покупатели погашают свою задолженность, тем лучше для организации. При этом эффективная деятельность не обязательно сопровождается высокой оборачиваемостью. Например, при продажах в кредит остаток дебиторской задолженности будет высокий, а коэффициент ее оборачиваемости соответственно низкий.

Период погашения дебиторской задолженности (в днях).

Срок погашения дебиторской задолженности - представляет собой средний промежуток времени, в течении которого компания, продав свою продукцию, ожидает поступления денег. Определяет в днях среднее время оборота дебиторской задолженности с учетом изменения размера выручки от продаж.

Чем продолжительнее период погашения, тем выше риск ее непогашения. Этот показатель следует рассматривать по юридическим и физическим лицам, видам продукции, условиям расчетов, т.е. условиям заключения сделок.

Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств (%).

Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества предприятия.

Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности (%).

Этот показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту

свидетельствует о снижении ликвидности.