Задание №1

Закрытое акционерное общество «Вернисаж» является фабрикой по изготовлению мягкой мебели.

ЗАО «Вернисаж имеет основное производство в составе двух участков (швейного и сборочного), вспомогательное производство (транспортный цех).

Генеральный директор ЗАО «Вернисаж» Лебедев В.И., бухгалтерский учет ведет главный бухгалтер Черныш В.Ф.

Учет затрат на производство ведется по видам продукции (диван-кровать, кресло) на субсчетах, открытых к счету 20 «Основное производство».

Общепроизводственные расходы учитываются в целом по цеху основного производства без деления по участкам.

В ЗАО «Вернисаж» принята учетная политика. Некоторые фрагменты приказа по учетной политике:

— основные средства учитываются в соответствии с ПБУ 6/01;

— амортизация основных средств начисляется по нормам амортизационных отчислений, установленных законодательством РФ;

— амортизация нематериальных активов начисляется по нормам исходя из срока полезного использования объектов;

— материалы в текущем учете отражаются по покупным ценам;

— в затраты на производство материалы списываются по средней фактической себестоимости;

— незавершенное производство на конец отчетного периода оценивается по фактической производственной себестоимости;

— доходы и расходы от продажи отражаются в учете по методу начисления;

— оплата труда — повременная, окладная. По результатам работы за отчетный период выплачивается премия согласно Положению о порядке премирования;

— отчисления в фонд социального страхования от несчастных случаев установлены в размере 2,1% от начисленной заработной платы;

— удержания налога на доходы физических лиц производятся из заработной платы, начисленной за отчетный период;

— виды налогов, отчисления на социальные нужды и ставки по ним применяются в соответствии с действующим законодательством. Организация ведет налоговый учет хозяйственных операций.

Данные для начисленная заработной платы и удержаний из нее за декабрь 2006г.

№ п/п	ФИО работника	Место работы и должность	Оклад, руб.	Отработано, дн.	Наличие иждивенцев
1	Александров В. П.	Директор	25 000	22	3
2	Иванов А. Л.	Гл. бухгалтер	25 000	22	1
3	Петров С. К.	Инженер транспортного цеха	15 000	22	2
4	Соколов А. П.	Инженер основного цеха	15 000	22	0
5	Семенов Т. В.	Экспедитор транспортного цеха	10 000	22	4
6	Дедкова С. П.	Рабочая швейного участка (изготовление диван-кроватей)	12 000	22	2
7	Проханова Л. Т.	То же	12 000	22	1
8	Прочие	То же	233 000	22	3
9	Комарова В. С.	Рабочая швейного участка (изготовление кресел)	15 000	22	4
10	Зубкова Л. Л.	То же	13 000	22	3
11	Полякова П. И.	Рабочая сборочного участка (изготовление диванов-кроватей)	14 000	22	2
12	Зиновьева С. К.	То же	10 000	22	1
13	Прочие	То же	176 000	22	0
14	Турчин А. П.	Рабочий сборочного участка (изготовление кресел)	11 000	22	1
15	Прочие	То же	151 000	22	0
16	Димов С. С.	Рабочий швей­ного участка (исправление брака)	2 800	22	2
17	Завьялов А. С.	Рабочий по ре­монту	10 000	22	3
18	Антонов П. А.	Шофер транспортного цеха	11 000	22	3
19	Зазнобин К. А.	Рабочий, обслуживающий оборудование (отпуск — 22 дн.)	8 000	0	1
20	Куракин А. Д.	Финансовый директор (отпуск — 10 дн.)	14 000	12	2

Всем работникам по результатам работы начислена премия в размере 40% к окладу.

Из заработной платы работников за декабрь стандартные налоговые вычеты не производятся.

Юридический адрес: 125765, г. Москва, ул. Смольная д.1

Банковский реквизиты: ОАО «Внешторбанк» г. Москве, БИК 045030654, р/сч 81654521408000000912, к/сч 30101810500000000819, ОКПО 26171894, ИНН 6245145256

АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА

к счету 20 «Основное производство»

Счет 20-1 «Диваны-кровати» (руб.)

Проводка			Дебет (статьи затрат)
Дата	№	Материалы	Основная заработная плата	Отчисления на социальные нужды	Общепроизводственные расходы	Общехозяйственные расходы	Прочие	Итого	Кредит
Остаток на 01.12
Обороты за декабрь
Остаток на 01.01

Таблица № 2

АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА

к счету 20 «Основное производство»

Счет 20-2 «Кресла» (руб.)

Проводка			Дебет (статьи затрат)
Дата	№	Материалы	Основная заработная плата	Отчисления на социальные нужды	Общепроизводственные расходы	Общехозяйственные расходы	Прочие	Итого	Кредит
Остаток на 01.12
Обороты за декабрь
Остаток на 01.01

Таблица № 3

Расчет процента отклонений фактической себестоимости от учетной

стоимости материалов

Показатели	Учетная стоимость	Отклонения	Фактическая себестоимость
Материалы (сч. 10/1) остаток на начало месяца поступило за месяц
Итого
процент отклонений Топливо (сч. 10/3) остаток на начало месяца поступило за месяц
Итого
процент отклонений
3. Инвентарь и хозяйственные принадлежности (сч. 10/9) остаток на начало месяца поступило за месяц
Итого

Таблица № 4

Ведомость списания отклонений фактической себестоимости от

учетной стоимости материалов

Направление использования материалов	В дебет счетов	С кредита счет 10 (расход)
		Учетная стоимость			Фактическая стоимость
			Отклонения
			%	сумма
Диван-кровать
швейный	20-1		X	X	X
сборочный	20-1		X	X	X
Итого
Кресло
швейное	20-2		X	X	X
сборочное	20-2		X	X	X
Итого
Исправление брака	28
Общепроизводственные расходы	25
Транспортный цех	23
Всего

Таблица № 5

Ведомость начисления амортизации основных средств за декабрь 2006г.

Группа и виды основных средств	Первоначальная стоимость, руб.	Норма амортизации, %	Сумма амортизации, руб.	Дебетуемый счет
1. Основной цех:
Здание каменное
Силовые машины-1
Силовые машины-2
Машины швейные универсальные старого образца
Машины швейные универсальные
Инструмент
Итого по цеху
2. Транспортный цех:
Здание кирпичное
Автомобили грузовые
Итого по цеху
3. Управление фабрики:
Здание каменное двух- этажное
Пишущие машинки
Вычислительные машины
Автомобили легковые
Несгораемые сейфы
Итого по управлению
Всего

Таблица № 6

Расчет распределения затрат вспомогательного производства

Потребители	Объем услуг, т/км	Фактические затраты
Основной цех Управление фабрики
Итого

Таблица № 7

Расчет распределения общепроизводственных расходов

Счет	Виды изделий	Основная заработная плата произ­водственных рабочих	Общепроизводственные расходы
20-1 20-2 28	Диваны-кровати Кресла Брак
Итого	X

Таблица № 8

Расчет распределения общехозяйственных расходов

Счет	Виды изделий	Основная заработная плата произ­водственных рабочих	Общехозяйственные расходы
20-1 20-2	Диваны-кровати Кресла
Итого	X

Таблица № 9

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Шифры счетов	Сальдо на ______		Обороты за декабрь		Сальдо на _____
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Итого