Налоговая система

Необходимо было создать налоговую систему. Она начала формироваться в конце XYII -начале XYIII вв. в европейских странах.

Были прямые и косвенные налоги (основной косвенный - акциз)

Нет научного обоснования размеров налогов.

Акциз - 5-25%

Прямые : Подушный + Подоходный = 10-15%

Начиная с последней трети XYIII в. создавалась подлинно научная теория налогообложения. Основоположник А.Смит (1723 -1790 гг.)

“Налоги для того, кто их выплачиывает, - признак не рабства, а свободы”.

Основные принципы налогообложения по Смиту (они не устарали и сейчас):

• Принцип справедливости, утверждающий всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам .

• Принцип определенности, требующий, чтобы сумма, способ и время платежа были совершенно точно заранеее известны плательщику.

• Принцип удобности предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика.

• Принцип экономии, заключающийся в сокращении издержек взимания налога, в рационализации системы налогообложения.

В конце XYIII в.

прямые налоги - 30 - 33% всех налогов

косвенные - 42 - 43% -”-

(50% из них питейные)

Основные правила расходования государственных средств по Сперанскому М.М. (крупный государственный деятель - 1810 г.)

Расходы должны соответствовать доходам. Поэтому никакой новый расход не может быть назначен прежде, нежели найден соразмерный ему источник дохода.

Расходы должны разделяться:

- по ведомствам;

- по степни нужды в них - необходимые, оплезные, избыточные, излишние и бесполезные, причем последние вообще не должны допускаться;

- по пространству - общие государственные, губернские, окружные и волостные. Никакой сбор не должне существовать без ведома Правительства, потому что Правительство должно знать все, что собирается с народа и обращается в расходы;

- по предметному назначению - обыкновенные и чрезвычайные расходы. Для чрезвычайных расходов в запасе должны быть не деньги, а способы их получения;

- по степени постоянства - стабильные и меняющиеся издержки.

Тургенев И. (1789 - 1871) “Опыт теории налогов” (1818)

Горелов И. “Теория финансов” (1845) (общая теория налогообложения, монопольный доход, государственный кредит)

XIXв.

1 место - основной прямой налог - подушная подать - в 1882 г. отменена и заменена на налог с городских строений.

2 место - оброк (плата казенных крестьян за пользование землей)

гильдийская подать - %-й сбор с объявленного капитала (введен в 1775 г. для купцов I, II, III гильдий вместо подушной подати) , 1% (через 50 лет - 2,5%) с капитала (III гильдия)

(через 50 лет - 4%) с капитала (I, II гильдии)

плата за торговое место

косвенные - местные сборы с земли, с фабрик, с заводов, с торговых заведений;

- налог на доходы с ценных бумаг;

- налоги (пошлины) с имущества, переходящего по наследству или по актам дарения (1-6% стоимости имущества в зависимости от родства)

- паспортные сборы

- акцизы (табак, сахар, керосин, соль, спички, прессованные дрожжи, алкоголь и др.)

Функция - не только фискальная, а и поддержание отечественных предприятий.

1898 г.

Николай II ввел промысловый налог

Основной Дополнительный

- налог с торговых заведений - %-й сбор от прибыли

- налог со складских помещений или

- налог с промышленных предпр. - налог с капитала

- налог со свидетельств на ярмарочную

торговлю

Прогрессивные налоги стимулировали получение прибыли.

Перед началом I мировой войны

Основные поступления в бюджет - - налоги:

• прямые - 265 млн (осн. промысловый - 150 млн руб)

• косвенные - 710 млн (таможенный сбор - 350, акциз на сахар - 150, акциз на табак - 100)

Война 1914 года привела к росту налогов.

Февральская революция еще ухудшила положение - экономический кризис

Октябрьская революция — положение стало еще хуже.

НЭП

В 1923-25 гг. существовали следующие виды налогов:

• Прямые налоги. К ним относились сельскохозяйственный, промысловый, подоходно-имущественный, рентные налоги, гербовый сбор и тому подобные пошлины, наследственные пошлины.

• Косвенные налоги: акцизы (чай, кофе, сахар, соль, алкогольные напитки, табак, спички, нетепродукты, текстильные изделия и др.) и таможенное обложение.

Прямые налоги являлись орудием финансовой политики - рычагом перераспределения накапливаемых в процессе хозяйствования капиталов и в то же время они становились существенным фактором роста доходов бюджета.

В 1922-1923 гг. прямые налоги составляли около 43% всех налоговых поступлений в бюджет, в 1923-1924 гг. - 45%, в 1925 гг. - 82%.

Промысловым налогом облагались торговые или промышленные предприятия, а также единоличные ремесла и промысловые занятия.

Плательщики промыслового налога были все агенты производства и обращения. Величина налога - 1,5% с торгового оборота. В состав промыслового налога входил еще и патентный налог. Стоимость патента варьировалась в зависимости от вида занятий и географического положения региона.

Уравнительный сбор - не всегда был равен 1,5%. В пищевой промышленности он составлял от1,5 до 2%, на предметы роскоши - от 2 до 6%. В условиях неустойчивой конъюнктуры и падающей валюты данный способ промыслового обложения - уравнительный сбор на оборот наиболее надежно гарантирует искальные результаты.

Уравнительный сбор представляет собой налог с оборота, позволяющий относительно равномерно облагать все товары, улавливать и аккумулировать в бюджете излишки доходов.

В мировой практике налог с оборота превратился в налог на добавленную стоимость. В экономике России процеес был обратный - в сторону сближения налога с оборота с акцизами - определенной фискальной надбавкой к цене товара в пользу государственной казны.

На протяжении многих лет налог с оборота вызывал отклонение цен на товары от их стоимости, препятствовал установлению рыночных цен и развитию хозрасчетных отношений.

Другим важнейшим прямым налогом был подоходно-поимущественный. Им облагались как физические, так и юридические лица: акционерные общества, товарищества и т.п. Поимущественное обложение представляло собой прежде всего налог на капитал. Государственные предприятия были освобождены от поимущественного обложения, но платили подоходный налог в размере 8%.

Поимущественное обложение прогрессивно возрастало по мере увеличения размера имущества. В результате всякое слияние капиталов - создание товариществ, акционерных обществ - вело к удвоению и утроению обложения. Дважды, по сути дела, облагались и доходы участников акционерных обществ: сначала как совокупный доход акционерного общества, а затем как выплаченные дивиденды.