62. Документальне забезпечення обліку основних засобів

Існують такі типові форми первинної облікової документації з облікуосновнихзасобів:

03-1 «Акт приймання-передачі (внутрішньогопереміщення) основнихзасобів».

03-2 «Акт приймання-передачівідремонтованих, реконструйованих і модернізованихоб’єктів».

03-3 «Акт списання основних засобів».

03-4 «Акт списання автотранспортних засобів».

03-5 «Акт № про установку, пуск і демонтаж будівельноїмашини».

03-6 «Інвентарнакарткаоблікуосновнихзасобів».

03-7 «Описінвентарнихкарток з облікуосновнихзасобів».

03-8 «Карткаоблікурухуосновнихзасобів».

03-9 «Інвентарний список основнихзасобів».

03-14 «Розрахунокамортизаціїосновнихзасобів (для промисловихпідприємств)».

03-15 «Розрахунокамортизаціїосновнихзасобів (для будівельнихорганізацій)».

03-16 «Розрахунокамортизації автотранспорту».

Усіоперації, пов’язані з рухомосновнихзасобів, оформляютьсяпервинними документами, які забезпечуютьправильність і своєчасністьїхобліку. На підприємствоосновнізасобинадходять у результатікапітальнихвкладень, придбання за плату в іншихпідприємств і осіб, отриманнявідіншихпідприємствабоосіббезоплатно, внесеннязасновниками в рахунокїхніхвнесків до статутного фонду підприємства, оприбуткуваннянадлишківосновнихзасобів, виявлених під час інвентаризації, а такожвнутрішньогопереміщення.

Зарахування на баланс введених в експлуатаціюосновнихзасобів по фактичнійсобівартостіїхньогобудівництва (виготовлення, придбання) у бухгалтерськомуоблікувідбиваєтьсязаписом:

Д-трах. 10 «Основнізасоби».

К-трах. 15 «Капітальніінвестиції». Оприбуткування на баланс об’єктівосновнихзасобів, внесенихзасновниками (учасниками) у статутнийкапіталпідприємства, по справедливійвартості, погодженій сторонами, відображаєтьсязаписам:

Д-трах. 10 «Основнізасоби».

К-трах. 40 «Статутнийкапітал».

Основнізасоби, отримані в порядку безкоштовноїпередачівідіншихюридичнихосіб, у бухгалтерськомуоблікувідбиваютьсязаписами:

1) на справедливувартістьприйнятихоб’єктів (за данимипередавальноїсторони):

Д-трах. 10 «Основнізасоби».

К-трах. 424 «Безкоштовноотриманінеоборотніактиви».

2) на суму витрат по доставціоб’єктів:

Д-трах. 15 «Капітальніінвестиції».

К-трах. 685 «Розрахунки з різними кредиторами» тощо.

3) на суму, визнану доходом (в мірунарахуванняамортизації), по безкоштовноотриманихоб’єктахосновнихзасобів:

Д-трах. 424 «Безкоштовноотриманінеоборотніактиви».

К-т рах. 745 «Доход відбезкоштовно.отриманихактивів».

Джерелами фінансування капітальних інвестиційможуть бути як власні засоби (прибуток, амортизаційні відрахування, бюджетне фінансування, фінансування сторонніх організацій у порядку пайової участі в будівництві й інше), так і притягнуті засоби (банківські кредити й інші позикові засоби).

63. Форми бухгалтерського обліку: сфери застосування та склад регістрів

Форма БО – система регістрів бухгалтерського обліку, порядку і способу реєстрації та узагальнення в них інформації.

Основні ознаки, що визнач особл окремих форм БО, є: зовн вигляд і будова облік регістрів, взаємозв'язок регістрів синт й аналіт обліку, послідовність і техніка облікової реєстрації.

Сучасні форми : меморіально-ордерна (контрольно-шахова), журнально-ордерна, автоматизована (машинно орієнтована), спрощена, проста .

Меморіально-ордерна передбачає застосування меморіальних ордерів – обліковий бухгалтерський документ, який містить вказівку про запис господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку, що взаємно кореспондують.

У Меморіальних ордерах записи роблять на підставі первинно згрупованих в окремі відомості однорідних операцій чи окремих первинних документів.

Меморіальні ордери реєстр у хронолог регістрі синт обліку - реєстраційному журналі. Нумер МО щоміс поч з 1го №. Реєстр журнал признач для забезп збереж МО. Після реєстрації дані МО запис у Гол книгу, яка є системат регістром синт обліку. Рах у Гол книзі буд за шаховим принципом у вигляді двостор багатографних табл, окремі графи яких признач для запису оп у розрізі кореспондуючих рах. Така будова Гол книги полегшує контроль коресп рах, дає змогу аналіз обороти за даними рах синт обліку. Тому Гол книгу назив контрольною відомістю, а саму форму БО - контрольно-шаховою.

У Гол книгу запис дату і № МО і суми оборотів по дт і кт рах в розрізі коресп рахунків. Запис роблять двічі: 1 на дт, 2й - на кт відп рах. Після закінч міс по кож рах підрах обороти по дт і кт, визнач залишки і скл оборотну відомість. При цьому будова Гол книги дозволяє складати оборотну відомість по синт рах не тільки простої, а й шахової форми.

Аналіт облік при МО формі ведуть на картках, а касові опер - у касовій книзі. Записи в регістри аналіт обліку роблять із перв док, доданих до МО. Після закінч міс підрах підсумки і скл оборотні (або сальдові) відомості по рах. Дані цих відомостей звіряють з оборотами і залишками відп синт рах. Цим досягається взаємна перевірка достовір записів на рах синт й аналіт обліку. Після звірки записів за даними рах скл баланс та інші форми звітності.

Жур-ордерна-шир застос сис накоп і груп-х облік регістрів - жур-орд і доп відомостей до них. Записи в жур-орд (осн регістри) здійс на підставі виправдних док в міру їх надх і опрацювання (без скл МО). При значній к-ті однорід док по оп їх дані поп групують у допоміж відомостях, місячні підсумки яких перенос потім у відп ж-о. У ж-о хрон і сист облік суміщені: вони одночас служать жур (оскільки записи в них здійс в хрон порядку) і орд (міс підсумки ж-о за коресп рах замін собою МО). Для запобіг повторних записів жур-орд побуд за кт ознакою: всі ГО відобр по кт даного синт рах і дт коресп з ним рах. Записи ГО в ж-о здійс за шаховим принц-за 1 роб прийом суму ГО запис одноч по дт і кт коресп рах (зм к-ть облік записів, зм обсяг облікової роботи і підвищ якість обліку). особл ж-о є пристос облікових регістрів для скл звітності. Наприк міс по кож ж-о підвод підсумки зроблених записів, які обов'яз звіряють з док. Заг підсумок по кт рах в ж-о порівн з підсумками коресп по дт рах. Гол книга признач для щоміс узагал даних пот обліку ж-о, перевірки правильності облік записів і скл балансу.

Наприк міс по кож синт рах Гол книги виводять сальдо, який запис в окрему графу. За даними Гол книги скл бух баланс. Скл оборотну відом по синт рах при цій формі обліку немає потреби.

переваги ж-о:

• скорочується обсяг облікової роботи і підвищується якість облікової інформації

• суворо регламентується порядок ведення обліку

• завдяки наочності записів в облік регістрах посил контроль за правильністю цих записів;

• спрощ вед аналіт обліку по окремих рах завдяки об'єд його з синт

• полегш і прискор скл звітності

• створ дод можл для еф викор обчисл тех, що має велике знач для підвищ операт обліку.

Діалогово-автоматизована (комп)-комплекс викор ЕОМ, які забезп автоматиз процес збирання, реєстрації й опрац облікової інф, необх для контролю й упр. Порядок опрацювання первинної док на ЕОМ визнач сис програмного забезпечення, яка керує цим процесом. Дані первинних документів накопичуються у запам'ятовуючому пристрої ЕОМ (магнітні диски, магнітні стрічки). При цьому для кожного синтетичного й аналітичного рахунка відводиться окреме місце зберігання інформації. У запам'ятовуючий пристрій ЕОМ вводяться також початкові залишки на рахунках, планові і нормативні дані, необхідні для обліку і контролю. Систематизація введеної інформації на рахунках здійснюється автоматично: досить ввести змінну інформацію один раз, тобто вказати код інформації і суму, як машина за її номером вибирає із класифікатора код рахунків, що дебетуються і кредитуються.

Спрощена на малих п-вах, які можуть самостійно обирати форму БО залежно від потреб свого виробництва, його складності та чисельності працівників. Так, для підприємств, які функціонують у матеріальній сфері виробництва, рекомендується використовувати регістри журнально-ордерної форми бухгалтерського обліку. Підприємства громадського харчування і торгівлі використовують регістри спрощеної форми бухгалтерського обліку.

Форма бухгалтерського обліку з використанням (веденням) регістрів обліку майна малого підприємства передбачає обов'язкове ведення таких облікових регістрів:

• Відомість обліку основних засобів, нарахованих амортизаційних відрахувань (зносу) за формою № В-1;

• Відомість обліку виробничих запасів, готової продукції та товарів за формою № В-2;

• Відомість обліку грошових коштів і фондів за формою №В-4;

• Відомість обліку розрахунків та інших операцій за формою № В-5;

• Відомість обліку реалізації за формою № В-6 (плата);

• Відомість обліку реалізації за формою № В-6 (відвантаження);

• Відомість обліку розрахунків з постачальниками за формою № В-7;

• Відомість обліку заробітної плати за формою № В-8.

Кожна відомість застос, як правило, для обліку розрахунків по одному з використовуваних рахунків. Сума будь-якої операції записується у двох відомостях одночасно: у першій - по дебету рахунка з наведенням шифру рахунка, який кредитується (у графі "Кореспондуючий рахунок"), а у другій - по кредиту рахунка з аналогічним записом шифру рахунка, що дебетується.

Наприкінці місяця для узагальнення даних поточного обліку і взаємної перевірки правильності записів на рахунках місячні обороти вище розглянутих відомостей переносяться у Відомість (шахову) за формою № В-9.

Простій - реєстр перв док, від обр ГО на рах, визначення с/в продукції і фінансового результату ведуться в одному регістрі - Книзі обліку господарських операцій за формою № К-1 (див. додаток 1). Ця книга містить усі застосовувані малим підприємством рахунки, є комбінованим регістром хронологічного і систематичного обліку, на підставі якого можна визначити наявність засобів та їхніх джерел на відповідну дату, скласти бухгалтерську звітність. Проста форма може застосовуватись малими підприємствами з незначною кількістю господарських операцій, які здійснюють свою діяльність з виконання не матеріаломістких робіт і послуг.