37. Облік розрахунків з постачальниками, підрядниками і покупцями. Облік пдв при здійсненні передоплати

Облік розрах з постачальниками матеріалів на рах631, а з покупцями — 361

За дт 36 відобр продажна в-ть реаліз продукції, товарів(у тч на вик бартер), яка вкл ПДВ, акцизи та ін податки, що підляг перерахуваню до бюджетів та позабюдж фондів та вкл у в-ть реаліз, за кт — сума платежів, які надійш на рах п-ва в банківських установах, у касу, та ін види розрах. Сальдо рахунку відображає заборгованість покупців та замовників за одержані продукцію.

Під час одерж мате: дт «Вир запаси», «Тов», «Затрати (різного напрямку)», кт 63.

На основі виписки банку про списування грошей виконується запис у дебет рахунка «Рахунки з постачальниками і підрядчиками» та в кредит рахунка «Поточний рахунок». При реалізації готової продукції (товарів), наданні послуг покупцям робиться запис: дебет рахунка «Розрахунки з покупцями та замовниками», кредит рахунка «Доходи».

У разі надходження на розрахунковий рахунок грошей від покупця на основі виписки банку робиться запис у дебет рахунка «Розрахунковий рахунок» і кредит рахунків «Розрахунки з покупцями та замовниками» або «Доходи».

При розрахунках з покупцями можуть виникати ситуації, коли покупець неспроможний сплатити свою заборгованість. а тому продавець для уникнення збитків повинен формувати резерв сумнівних боргів( рах.38).

Дані про розрахунки з покупцями, постачальниками та руху резерву сумнівних боргів накопичуються у журналі-ордері 3. Аналітичний облік ведеться окремо по кожному постачальникові й підрядникові в розрізі кожного документа (рахунку) на виплату

Для забезпечення оплати підприємством-покупцем бажаних цінностей на його адресу від постачальника виставляється "Рахунок-фактура", у якім вказується кількість, ціна й загальна сума ( з урахуванням ПДВ) щодо їхньої оплати. У свою чергу, перерахування засобів на розрахунковий рахунок постачальника здійснюється за допомогою документа " Платіжне доручення". Підтвердженням здійснення оплати постачальникові є виписка банку по розрахунковому рахункові підприємства .

Для одержання в постачальника придбаних цінностей самовивозом, представникові підприємства-покупця повинна бути видана "Доверенность на одержання цінностей".

Видача покупцеві зі складу постачальника товарно-матеріальних цінностей здійснюється на підставі документа "Товарно-транспортна накладна" .

Вантажі, які надходять на підприємство від постачальників, реєструють в "Журнал обліку вантажів, які зробили".

Записи в "Картки складського обліку" цінностей, які зробили, здійс на підставі тов-тр накладних або " Прибуткового ордера", який оформ комірником по факту їх вступу

Узагальнення інформації щодо розрахунків з постачальниками й підрядниками знаходить своє відображення при журнально-ордерній формі обліку в журналі-ордері № 3, а при спрощеній формі обліку - у розділі I Відомості 3-М.

Кореспонденція бухгалтерських рахунків по обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками

15 63 надх від постач ОЗ

20-22,25,28 63 надх ТМЦ

23 63 віднес вит на в-во

30,31 63 поверн на п-во раніше перерах йому кошти

374 63 сума недостачі при оприб

64 63ПДВ

91-93 63 належить підрядникам за виконані роботи

Якщо першою подією є передоплата, для обліку ПДВ викор 643 "ПЗ" і 644 "ПК". Передоплата, перерах постачальникам на рахунку 371 "Розрахунки за виданими авансами"

371 311 поп оплата

641 644 ПДВ=ПК

20Х 631 отриб запаси

644 631 спис ПДВ

631 371 здійс залік передоплати

644 є проміжним, його викор бо є різницею в часі оплати за прод постачальника і надх цієї прод.