27Класифікація робочих документів аудитора(27)

Робочі документи аудитора - записи, зроблені їм під час планування, підготовки, проведення перевірки, узагальнення її даних, а також документальна інформація, отримана в ході аудиту від третіх осіб, підприємства - клієнта або усні відомості, задокументовані аудитором за допомогою тестування.

Ознаки класифікації:

1)стадії процесу аудиторської перевірки: початкової стадії (підготовчого періоду) - договір на ауд перевірку, загальний план і робочу програму; дослідної стадії (робочі) - док-ти дослідної стадії процесу аудиту:первинні док-ти, реєстри бух обліку, фінансова звітність, аудиторські тести; завершальної стадії (підсумкові) - ауд. висновок, звіт аудитора перед замовником, акт виконання робіт.

2)термін використання: довгострокового використання(використовуються протягом тривалого часу-типові ауд. програми, тести), нетривалого використання (зберіг на ауд. фірмі протягом року- анкети опитування персоналу).

3)спосіб і джерела отримання: отримані від п-ства-клієнти; отримані від третіх осіб; складені аудитором

4)за характером інф-ції: нормативно-правового характеру; організаційно-установчого характеру; про структуру п-ства; про д-сть п-ства; про с-му БО і внутр. контролю; аудиторські організаційно-функціональні док-ти; док-ти оцінки с-ми внутр. контролю та аудит ризику; аудит док-ти з перевірки статей і показників фін звітності; док-ти з кореспонденції аудитора; підсумкові документи аудиту

5)за призначенням і використанням споживачами інф-ції: аудитори, власники (керівники)

6)за змістом аудит процедур: оглядові, інформативні, підтверджувальні, розрахункові, аналітичні, док-ти перевірки

7)за ступенем стандартизації: стандартизовані, амортизованої обробки

8)за технікою складання: ручної обробки, довільної форми

9)за формою подання: графічні, табличні, тестові. Комбіновані

10)за часом зберігання: короткотермінового зберігання, довгострокового зберігання.

28Планування аудиторської перевірки фінансової звітності(28)

Планування — це розроблення головної стратегії і послідовності проведення аудиту.

Перед безпосередньою перевіркою фінансових звітів необхідно встановити строки (дати), які мають пряме відношення до фінансової звітності.

Етапи аудиту:

Етап 1. Перевірка правильності складання балансу: дані статей балансу на початок звітного фінансового року повинні відповідати даним балансу на кінець попереднього фінансового року. При зміні вступного балансу на початок року у порівнянні зі звітним за попередній рік у примітках повинні наводитись роз'яснення; дані заключного балансу повинні відповідати залишкам по рахунках синтетичного та аналітичного обліку, записів в Головній книзі, журналах, відомостях або іншого аналогічного регістру бухгалтерського обліку на кінець звітного року.

Етап 2. Перевірка узгодженості показників форм річної бухгалтерської звітності. Як правило, для цієї перевірки використовуються таблиці, складені спеціалістами аудиторських фірм. При розробці таких таблиць слід брати до уваги специфіку ведення бухгалтерського обліку у деяких галузях промисловості і сферах діяльності, а також особливості господарських операцій ряду підприємств.

Етап 3. перевірка Головної книги або іншого аналогічного регістру бухгалтерського обліку: перевіряється відповідність залишків за Головною книгою сумам, вказаним в балансі та інших формах звітності; складається альтернативний баланс. Як правило, для цього бухгалтер використовує спеціальні комп'ютерні програми. Складання альтернативного балансу дозволяє правильно розташувати залишки по рахунках Головної книги у відповідних рядках балансу, упевнитись у збігу величин валюти балансу. Особливу увагу слід звернути на те, щоб дебіторська і кредиторська заборгованості були показані в балансі розгорнуто.

Етап 4. Перевірка відповідності оборотів і залишків по всіх журналах і відомостях синтетичного обліку зданими Головної книги.

Особливу увагу звертають на суми статей балансу по розрахунках з фінансовими, податковими органами. Установами банку тощо.

Під час перевірки фінансової звітності застосовуються прийоми документального контролю. Звітність при цьому підлягає перевірці за формою, аналітичній перевірці і перевірці за змістом.