- •Налоговое право Конспект лекций для учащихся
- •Тема 1. Налоги: социально-экономическое содержание.
- •Исторические аспекты развития науки о налогах
- •Общая характеристика налогов и их функции
- •Основные элементы налоговой системы
- •Налогоплательщики и виды налогооблагаемой деятельности
- •Виды налогооблагаемой деятельности и классификация субъектов налогообложения
- •Объекты налогообложения и источники уплаты налогов
- •Методы построения налоговых ставок
- •Методы налогообложения, способы исчисления и сроки уплаты налогов
- •Налоговые льготы
- •Тема 2. Налоговая политика и ее роль в регулировании экономики.
- •Роль налогов в формировании бюджета Республики Беларусь
- •Министерство по налогам и сборам как орган государственного регулирования в налоговой сфере
- •Тема 3. Налоговая система республики беларусь и ее основные элементы
- •Характеристика субъектов налогообложения: плательщики, их права и обязанности
- •Некоторые особенности уплаты налогов и иных обязательных платежей по деятельности иностранных юридических лиц
- •Виды общегосударственных налогов и сборов
- •Льготы по налогам и сборам
- •Сроки и порядок уплаты налога
- •Меры ответственности налогоплательщиков за налоговые нарушения
- •Обязанности плательщиков
- •Меры ответственности плательщиков
- •Контроль налоговых органов
- •Обжалование действий должностных лиц налоговых органов
- •Тема 4. Практика налогообложения предприятий Налог на добавленную стоимость
- •Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей
- •Определение налоговой базы по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь
- •Определение даты реализации товаров
- •Порядок исчисления налога при реализации товаров
- •Порядок исчисления налога по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь
- •Налоговый период и сроки уплаты налога
- •Особенности применения налога
- •Облагаемые товары (продукция) и ставки акцизов
- •Обязанность и ответственность плательщиков
- •Таможенные пошлины
- •Единый платеж отчислений в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды
- •Особенности исчисления республиканского единого платежа
- •Представление расчетов и сроки уплаты республиканского единого платежа
- •Ответственность плательщиков за уплату республиканского единого платежа и контроль налоговых органов
- •Объект исчисления единого платежа
- •Выплаты, включаемые в состав фонда заработной платы
- •Размер единого платежа и обязательных отчислений в Государственный фонд содействия занятости
- •Порядок исчисления и сроки уплаты единого платежа
- •Платежи за землю
- •Налог за использование природных ресурсов
- •Объекты налогообложения
- •Ставки налога
- •Льготы по налогу
- •Порядок уплаты и зачисления налога в бюджет
- •Тема 6. Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода) Налог на недвижимость
- •Объект налогообложения
- •Ставки налога
- •Льготы по налогу
- •Налог на доходы и прибыль предприятий
- •Ставки налога
- •Льготы по налогообложению
- •Порядок исчисления и уплаты налогов на доходы и прибыль
- •Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов
- •Тема 7. Налогообложение физических лиц Плательщики налога
- •Объект налогообложения
- •Льготы по налогу
- •Устранение двойного налогообложения
- •Налогообложение доходов, получаемых не по месту основной работы (службы, учебы) в течение календарного года
- •Тема 8. Местные налоги и сборы Местные бюджеты, источники их формирования и основные направления расходования средств.
- •Доходы местных бюджетов
- •Распределение доходов между местными бюджетами
- •Расходы местных бюджетов
- •Формирование местных бюджетов
- •Налог с продаж товаров в розничной торговле
- •Налог за услуги, оказываемый объектами сервиса
- •Целевые сборы
- •Сборы с пользователей
- •Сборы с заготовителей
- •Курортный сбор
- •Сборы с физических лиц при пересечении ими Государственной границы Республики Беларусь
- •Налог на приобретение бензина и дизельного топлива
- •Сбор в местные целевые бюджетные жилищно-инвестиционные фонды и сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда
- •Представление расчетов и сроки уплаты местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов
- •Тема 9. Эффективность и оптимизация налоговых отношений. Налоговая реформа: содержание, этапы и перспективы реализации. Эффективность и оптимизация налоговых отношений
- •Бездефицитность бюджета и оптимальность налогового бремени как ориентиры эффективной налоговой системы
- •Пути оптимизации налогового бремени
- •Цель и направления налоговой реформы. Совершенствование налоговой системы в рамках Налогового кодекса Республики Беларусь
- •Совершенствование налоговой системы в рамках Налогового кодекса Республики Беларусь
- •Перспективы создания единой налоговой системы Союзного государства Беларуси и России.
- •ПЕречень использованных источников
Налог за использование природных ресурсов
Закон Республики Беларусь «О налоге за пользование природными ресурсами (экологический налог)» (1991, 2002) является правовой основой расчета налога за использование природных ресурсов.
Плательщиками за использования природных ресурсов являются организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса РБ, осуществляющие предпринимательскую деятельность и индивидуальные предприниматели. Юридические лица, финансируемые из бюджета Республики Беларусь, плательщиками налога не являются.
Объекты налогообложения
Налогом за использование природных ресурсов облагаются:
объемы добываемых из природной среды ресурсов;
объемы переработанных нефти и нефтепродуктов;
объемы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ.
Налог состоит из платежей за пользование природными ресурсами и за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду в пределах установленных лимитов, за перерасход природных ресурсов и за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду сверх утвержденных лимитов, а также за переработку нефти и нефтепродуктов.
Лимиты добываемых природных ресурсов устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь и местными Советами депутатов по согласованию с уполномоченными государственными органами.
Лимиты допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь по представлению уполномоченных государственных органов.
Ставки налога
Ставки налога за пользование природными ресурсами и за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь по представлению уполномоченных государственных органов.
За выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных лимитов налог взимается в 15-кратном размере.
За превышение установленных объемов добычи природных ресурсов налог взимается в 10-кратном размере.
Льготы по налогу
Налог взимается по льготным ставкам:
а) за воду, отпускаемую для хозяйственно-питьевого и противопожарного водоснабжения населения, работников предприятий, учреждений и организаций;
б) за песок и гравийно-песчаную смесь для использования в дорожном строительстве.
За воду, забираемую рыбоводными предприятиями и прудовыми хозяйствами, отпущенную юридическим и физическим лицам для производства продукции животноводства и растениеводства, налог взимается в размере, не превышающем 5% от ставки налога, установленной для других пользователей.
Порядок уплаты и зачисления налога в бюджет
Налог за пользование природными ресурсами исчисляется и уплачивается индивидуальными предпринимателями ежеквартально, а остальными плательщиками - ежемесячно исходя из фактического объема добычи природных ресурсов и выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду (нефтеперерабатывающими организациями - исходя из объемов переработанных нефти и нефтепродуктов).
Расчеты по налогу за пользование природными ресурсами представляются налоговым органам индивидуальными предпринимателями ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, остальными плательщиками - ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Платежи вносятся в бюджет индивидуальными предпринимателями ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, остальными плательщиками - ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Налог за пользование природными ресурсами полностью зачисляется в доходы местных бюджетов, за исключением налога за добычу нефти, соли калийной и поваренной, от которого 50 процентов суммы налога подлежит зачислению в доход республиканского бюджета.
Налог за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду полностью зачисляется в доходы местных бюджетов с последующим перечислением во внебюджетные фонды охраны природы.
Суммы налога за пользование природными ресурсами и выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду в пределах установленных лимитов относятся на издержки, сверх установленных лимитов - уплачиваются за счет средств, остающихся в распоряжении плательщиков налога.
Налог за переработку нефти и нефтепродуктов включается в цену продукции и не учитывается в составе объекта обложения при исчислении налога на прибыль.