Министерство по налогам и сборам как орган государственного регулирования в налоговой сфере

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь (МНС) является республиканским органом государственного управления, проводящим государственную политику, осуществляющим регулирование и управление в сфере налогообложения и координирующим деятельность в этой сфере других республиканских органов государственного управления. МНС в своей деятельности руководствуется Конституцией Республики Беларусь и иными актами законодательства.

В структуру МНС входят управления, отделы, а также инспекции Министерства по налогам и сборам по областям и г. Минску, районам, городам, районам в городах, а также департамент по контролю за производством и оборотом алкогольной продукции и табачных изделий.

Основными задачами МНС являются:

• осуществление контроля в пределах своей компетенции за соблюдением законодательства о налогах и предпринимательстве, декларированием физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств, обеспечением правильного исчисления, полной и своевременной уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджет, государственные целевые бюджетные и государственные внебюджетные фонды;

• учет исчисленных и уплаченных (взысканных) налогов в бюджет;

• разработка предложений по совершенствованию налогового законодательства и организации работы налоговых органов;

• осуществление функций агентов валютного контроля в пределах своей компетенции;

• предупреждение, выявление и пресечение нарушений в сфере законодательства о налогах и предпринимательстве в пределах своей компетенции;

• подготовка налоговых соглашений с другими государствами, осуществление связей с их налоговыми службами, изучение опыта их работы;

• принятие нормативных правовых актов о порядке исчисления и уплаты (взыскания) налогов в бюджет.

МНС в соответствии с возложенными на него задачами осуществляет следующие функции:

1. контроль за соблюдением налогового законодательства;

2. организация деятельности инспекций МНС по:

   • контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджет, а также взысканию не внесенных в установленные сроки налогов в бюджет;

   • контролю за соблюдением порядка декларирования физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств, в том числе за полнотой и достоверностью сведений, указанных в декларациях о доходах и имуществе, а также об источниках денежных средств;

   • ведению Государственного реестра налогоплательщиков, имеющих задолженность по платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды;

   • контролю за соблюдением установленного порядка приема наличных денежных средств при реализации продукции (работ, услуг);

   • регистрации кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, применяемых для приема наличных денежных средств при реализации продукции (работ, услуг);

   • осуществлению функций агентов валютного контроля в пределах своей компетенции;

   • обеспечению учета изъятого, арестованного ими имущества или иного выявляемого налоговыми органами имущества, подлежащего обращению в доход государства;

   • обеспечению ими возмещения расходов на проведение экспертизы и сертификации имущества, на которое обращено взыскание в счет погашения задолженности по уплате налогов в бюджет;

3. разъяснительная работа по вопросам применения законодательства о налогах и предпринимательстве, издает нормативные правовые акты по вопросам, отнесенным к его компетенции, разрабатывает и утверждает формы налоговых расчетов, отчетов, деклараций и иных документов, связанных с исчислением, уплатой и учетом налогов, а также отчетов инспекций МНС;

4. рассмотрение в пределах своей компетенции предложения, заявления и жалобы, поступившие от организаций и физических лиц;

5. анализ отчетных данных, результатов проверок правильности исчисления, полноты и своевременности внесения налогов в бюджет и на основании их анализа разработка предложений по совершенствованию деятельности инспекций МНС;

6. разработка в пределах своей компетенции предложений по совершенствованию налоговой политики, законодательства о налогах и предпринимательстве;

7. проверка деятельности инспекций МНС и по их результатам принятие мер к устранению выявленных недостатков, заслушивание отчетов руководителей инспекций МНС о деятельности инспекций МНС, оказание методической и практической помощи в ее организации, изучение и распространение положительного опыта работы;

8. обеспечение подбора, расстановки, подготовки и переподготовки кадров;

9. осуществление мероприятий по созданию и внедрению информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы налоговых органов;

10. осуществление иных функций, предусмотренных законодательством.

МНС имеет право:

• проводить в установленном законодательством порядке налоговые проверки;

• производить в установленном законодательством порядке в организациях и у граждан проверки документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, относящимся к их компетенции, в том числе от банков и небанковских кредитно-финансовых организаций сведения об открытии счетов налогоплательщиков, о наличии на них денежных средств и об операциях по этим счетам (кроме сведений об операциях по счетам физических лиц в иностранной валюте);

• требовать от налогоплательщиков для проведения налоговой проверки первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерскую и статистическую отчетность, иные документы, связанные с исчислением и уплатой налогов (их копии), информацию, касающуюся их деятельности и имущества, а также объяснения, справки, сведения, необходимые для осуществления контроля за соблюдением законодательства о налогах и предпринимательстве;

• при проведении налоговой проверки и предъявлении служебного удостоверения свободно входить и с участием собственника (его представителя либо уполномоченного им лица) производить в соответствии с законодательством обследование принадлежащих организациям и гражданам любых производственных, складских, торговых и иных помещений, которые используются или могут использоваться для извлечения доходов;

• производить с соблюдением законодательства личный досмотр нарушителей законодательства о налогах и предпринимательстве, а также досмотр находящихся при них вещей, документов, ценностей и транспортных средств;

• в случаях, предусмотренных законодательством, производить изъятие документов, вещей и товарно-материальных ценностей налогоплательщика, которые являются объектами нарушения законодательства о налогах и предпринимательстве;

• в случаях, предусмотренных законодательством, назначать инвентаризацию имущества налогоплательщика, опечатывать кассы, помещения, места хранения документов и (или) имущества налогоплательщика, за исключением касс и хранилищ банков и небанковских кредитно-финансовых организаций;

• налагать в соответствии с законодательством арест на денежные средства (кроме денежных средств и других ценностей в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях) и иное имущество налогоплательщиков - нарушителей законодательства о налогах и предпринимательстве;

• в случаях, предусмотренных законодательством, приостанавливать операции налогоплательщиков по их счетам и вкладам в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях;

• в порядке, установленном законодательством, взыскивать задолженность по налогам в бюджет;

• заявлять ходатайства о приостановлении действия, аннулировании специальных разрешений (лицензий), выданных юридическим и физическим лицам на осуществление отдельных видов деятельности, перечень которых определяется законодательством, в случаях неоднократного или грубого нарушения ими законодательства о налогах и предпринимательстве;

• вносить в уполномоченные органы представления о ликвидации организаций и прекращении деятельности индивидуальных предпринимателей в случаях, предусмотренных законодательством;

• вносить в уполномоченные органы предложения о приостановлении выезда за пределы Республики Беларусь лиц до погашения ими задолженности по налогам, недоимкам и финансовым санкциям;

• обращаться в установленном законодательством порядке в общие и хозяйственные суды с исками (заявлениями);

• в порядке, предусмотренном законодательством, предоставлять отсрочку и (или) рассрочку по уплате санкций, примененных налоговыми органами;

• отменять несоответствующие законодательству решения инспекций МНС;

• осуществлять иные полномочия в соответствии с законодательством.

МНС возглавляет Министр, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Президентом Республики Беларусь. Министр имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

Министр по налогам и сборам:

• руководит деятельностью МНС, несет персональную ответственность за выполнение возложенных на МНС задач и функций;

• информирует Совет Министров Республики Беларусь об основных направлениях деятельности налоговых органов и о всех важнейших его решениях;

• распределяет обязанности между заместителями Министра;

• утверждает структуру и штатное расписание аппарата МНС в пределах установленной численности работников и фонда оплаты труда;

• утверждает положения о структурных подразделениях аппарата МНС;

• назначает на должность и освобождает от должности начальников инспекций МНС, работников аппарата МНС;

• утверждает структуру, устанавливает численность и фонд оплаты труда работников инспекций МНС в пределах установленной численности работников и расходов на их содержание;

• вносит в установленном порядке в Совет Министров Республики Беларусь проекты нормативных правовых актов по вопросам, входящим в компетенцию МНС;

• подписывает постановления, издает в пределах своей компетенции приказы, распоряжения, дает указания, обязательные для исполнения работниками аппарата МНС и инспекций МНС;

• представляет в установленном порядке работников МНС и инспекций МНС к государственным наградам Республики Беларусь;

• привлекает в соответствии с законодательством должностных лиц налоговых органов к дисциплинарной ответственности за нарушения, допущенные ими в работе;

• принимает решение о создании, реорганизации и ликвидации организаций, учредителем которых выступало МНС;

• осуществляет иные полномочия в соответствии с законодательством.

Для коллективного обсуждения наиболее важных вопросов, выработки решений по ним в МНС образуется коллегия в составе Министра (председатель коллегии), заместителей Министра, входящих в нее по должности, а также руководителей структурных подразделений аппарата МНС и других работников налоговых органов. Численность и персональный состав коллегии утверждаются Советом Министров Республики Беларусь.

Решения коллегии обязательны для исполнения всеми инспекциями МНС, их структурными подразделениями и проводятся в жизнь постановлениями МНС либо приказами Министра.