
- •Налоговое право Конспект лекций для учащихся
- •Тема 1. Налоги: социально-экономическое содержание.
- •Исторические аспекты развития науки о налогах
- •Общая характеристика налогов и их функции
- •Основные элементы налоговой системы
- •Налогоплательщики и виды налогооблагаемой деятельности
- •Виды налогооблагаемой деятельности и классификация субъектов налогообложения
- •Объекты налогообложения и источники уплаты налогов
- •Методы построения налоговых ставок
- •Методы налогообложения, способы исчисления и сроки уплаты налогов
- •Налоговые льготы
- •Тема 2. Налоговая политика и ее роль в регулировании экономики.
- •Роль налогов в формировании бюджета Республики Беларусь
- •Министерство по налогам и сборам как орган государственного регулирования в налоговой сфере
- •Тема 3. Налоговая система республики беларусь и ее основные элементы
- •Характеристика субъектов налогообложения: плательщики, их права и обязанности
- •Некоторые особенности уплаты налогов и иных обязательных платежей по деятельности иностранных юридических лиц
- •Виды общегосударственных налогов и сборов
- •Льготы по налогам и сборам
- •Сроки и порядок уплаты налога
- •Меры ответственности налогоплательщиков за налоговые нарушения
- •Обязанности плательщиков
- •Меры ответственности плательщиков
- •Контроль налоговых органов
- •Обжалование действий должностных лиц налоговых органов
- •Тема 4. Практика налогообложения предприятий Налог на добавленную стоимость
- •Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей
- •Определение налоговой базы по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь
- •Определение даты реализации товаров
- •Порядок исчисления налога при реализации товаров
- •Порядок исчисления налога по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь
- •Налоговый период и сроки уплаты налога
- •Особенности применения налога
- •Облагаемые товары (продукция) и ставки акцизов
- •Обязанность и ответственность плательщиков
- •Таможенные пошлины
- •Единый платеж отчислений в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды
- •Особенности исчисления республиканского единого платежа
- •Представление расчетов и сроки уплаты республиканского единого платежа
- •Ответственность плательщиков за уплату республиканского единого платежа и контроль налоговых органов
- •Объект исчисления единого платежа
- •Выплаты, включаемые в состав фонда заработной платы
- •Размер единого платежа и обязательных отчислений в Государственный фонд содействия занятости
- •Порядок исчисления и сроки уплаты единого платежа
- •Платежи за землю
- •Налог за использование природных ресурсов
- •Объекты налогообложения
- •Ставки налога
- •Льготы по налогу
- •Порядок уплаты и зачисления налога в бюджет
- •Тема 6. Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода) Налог на недвижимость
- •Объект налогообложения
- •Ставки налога
- •Льготы по налогу
- •Налог на доходы и прибыль предприятий
- •Ставки налога
- •Льготы по налогообложению
- •Порядок исчисления и уплаты налогов на доходы и прибыль
- •Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов
- •Тема 7. Налогообложение физических лиц Плательщики налога
- •Объект налогообложения
- •Льготы по налогу
- •Устранение двойного налогообложения
- •Налогообложение доходов, получаемых не по месту основной работы (службы, учебы) в течение календарного года
- •Тема 8. Местные налоги и сборы Местные бюджеты, источники их формирования и основные направления расходования средств.
- •Доходы местных бюджетов
- •Распределение доходов между местными бюджетами
- •Расходы местных бюджетов
- •Формирование местных бюджетов
- •Налог с продаж товаров в розничной торговле
- •Налог за услуги, оказываемый объектами сервиса
- •Целевые сборы
- •Сборы с пользователей
- •Сборы с заготовителей
- •Курортный сбор
- •Сборы с физических лиц при пересечении ими Государственной границы Республики Беларусь
- •Налог на приобретение бензина и дизельного топлива
- •Сбор в местные целевые бюджетные жилищно-инвестиционные фонды и сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда
- •Представление расчетов и сроки уплаты местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов
- •Тема 9. Эффективность и оптимизация налоговых отношений. Налоговая реформа: содержание, этапы и перспективы реализации. Эффективность и оптимизация налоговых отношений
- •Бездефицитность бюджета и оптимальность налогового бремени как ориентиры эффективной налоговой системы
- •Пути оптимизации налогового бремени
- •Цель и направления налоговой реформы. Совершенствование налоговой системы в рамках Налогового кодекса Республики Беларусь
- •Совершенствование налоговой системы в рамках Налогового кодекса Республики Беларусь
- •Перспективы создания единой налоговой системы Союзного государства Беларуси и России.
- •ПЕречень использованных источников
|
Министерство образования Республики Беларусь Учреждение образование «Брестский государственный политехнический колледж» |
-
Рассмотрено на заседании цикловой комиссии юридических дисциплин
Протокол от __________ 2014 № ______
Председатель цикловой
комиссии юридических
дисциплин______________ С.В.Маркина
Налоговое право Конспект лекций для учащихся
2014
Содержание
Тема 1. Налоги: социально-экономическое содержание…………………… |
3-15 |
Тема 2. Налоговая политика и ее роль в регулировании экономики………. |
16-27 |
Тема 3. Налоговая система Республики Беларусь и ее основные элементы. |
28-33 |
Тема 4. Практика налогообложения предприятий………………………….. |
34-51 |
Тема 5. Налоги и отчисления, включаемые в состав затрат по производству продукции, работ и услуг…………………………………….. |
52-66 |
Тема 6. Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)………………………. |
67-78 |
Тема 7. Налогообложение физических лиц…………………………………. |
79-88 |
Тема 8. Местные налоги и сборы…………………………………………….. |
89-97 |
Тема 9. Эффективность и оптимизация налоговых отношений. Налоговая реформа: содержание, этапы и перспективы реализации………………….. |
98-106 |
Перечень использованных источников……………………………………… |
107-108 |
Тема 1. Налоги: социально-экономическое содержание.
В современном цивилизованном обществе налоги является основной формой доходов государства. Кроме этой сугубо фискальной функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.
В условиях рыночной экономики у государства остается меньше возможности влиять на развитие тех или иных процессов в обществе путем прямых предписаний, запретов и т.п. Такое влияние все больше приобретает косвенный характер и осуществляется посредством налогообложения. Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц в государственный и местный бюджеты. При этом преследуются экономические и социальные цели.
По своей экономической природе установление налогов носит односторонний характер. Поскольку налог взимается в целях покрытия общественно полезных потребностей, которые в большой мере обособлены от индивидуальных потребностей конкретного налогоплательщика, налог является индивидуально безвозмездным. Уплата налогоплательщиком налога не порождает встречной обязанности государства совершить что-либо в пользу конкретного налогоплательщика.
Налог взыскивается на условиях безвозвратности. Возврат налога возможен в случае его переплаты или в качестве льготы, что не противоречит принципу безвозвратности, поскольку все эти случаи определяются государством в одностороннем порядке и не влияют на характер платежа в целом.
Налог выступает средством упорядочения финансовых отношений налогоплательщика и государства. С одной из стороны, налог указывает меру обязанностей налогоплательщику, а с другой - меру дозволенного поведения для государственного налогового органа. Принудительный характер налога не мешает рассматривать налог как способ защиты частной собственности от незаконных притязаний государства, как средство поддержания баланса прав и законных интересов граждан и их объединений, с одной стороны, общества и государства как выразителя интересов общества, - с другой.
Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня, в бюджетный или внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.
Без налогов не обходится ни одно государство. Они нужны государству для того, чтобы формировать государственный бюджет, из которого затем финансируются расходы на развитие народного хозяйства, содержание органов управления, оборону страны и другие затраты. Таким образом, в налогах воплощено экономически выраженное существование государства.
Налоги поступают в пользу органов государственной власти или местного самоуправления. Этим они отличаются от платежей, взимаемых на тех же условиях, но установленных в экономических или социальных интересах в пользу юридических лиц, не являющихся центральными или местными органами государственной власти, административными учреждениями.
Целью взимания налогов является обеспечение государственных расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода. Правило, в соответствии с которым налоговые доходы не предназначены для определенных расходов, приобрело характер одного из основополагающих принципов налогообложения. Однако это правило допускает исключения в виде установления целевых налогов.
Налог, как экономический механизм, не имеет непосредственной цели собрать конкретную сумму, необходимую для покрытия расходов. Эти расходы могут заранее планироваться, но предполагаемая сумма расходов не оказывает императивного воздействия на налогообложение. Размер собираемых налогов зависит от правил, установленных в законе о налоге, а не в законе о бюджете и, в принципе, не ограничен.
Пошлины и сборы не имеют того финансового значения, которое присуще налогам. Как уже отмечалось, при уплате пошлины или сбора всегда присутствует специальная цель и специальные интересы. В этом смысле сборы и пошлины являются индивидуальными платежами. Но поскольку государство обязано предоставлять основной объем своих услуг независимо от способности получателя платить их, покрытие государственных расходов не может осуществляться за счет индивидуальных платежей, дающих какие-либо права.
Целью взыскания пошлины или сбора является покрытие издержек учреждения, в связи с деятельностью которого взимается пошлина. Как правило, пошлины или сбор выплачиваются не за услугу, а в связи с услугой, причем той, которую оказывает государственный орган, действуя в общих интересах, реализуя свои государственно-властные функции. Так, уплата пошлины при подаче искового заявления в суд сопряжена с правом конкретного лица на судебную защиту, однако, связана с общественно полезной функцией суда - поддержания режима законности.
Пошлина не обусловливает существование государственного органа, так как он может финансироваться и из других источников. Наоборот, взимание пошлины обусловлено реализацией каким-либо государственным органом своих функций.
Характер пошлин и сборов предполагает использование иных принципов при определении размера платежа, нежели те, которые применяются при налогообложении.