Екзаменаційний білет№19

36. Задача 30 балів

Провести аналіз використання коштів на оплату праці (розрахувати абсолютне і відносне відхилення за фондом оплати праці категорій персоналу підприємства)

Показники	Попередній рік	Звітний рік
А	1	2
1. Фонд заробітної плати персоналу основної діяльності, тис. грн.	3000	4000
2. Фонд заробітної плати робітників, тис. грн.	2500	3700
3. Обсяг виробництва, тис. грн.	8400	11200

30 балів задачі розподіляються таким чином:

Правильний вибір алгоритму розрахунків (5 балів), підстановка даних та розрахунок абсолютного та відносного відхилення по фонду оплати праці (10 балів), аналіз показників в динаміці (5 балів), формулювання висновків за результатами розрахунків (5 балів), формулювання пропозицій (5 балів).

. Задача Аналіз використання коштів на оплату праці

Категорії персонала	Фонд заробітної плати			Відхилення
	за поперед-ній рік	фактично за звітний рік в оцінці попереднього року	за звітний період	абсолютне	відносне
1. Працівники основної діяльності	3000	Х	4000	1000	Х
з них:
- робітники	2500	3333,33	3700	1200	366,67

Фактичний фонд заробітної плати робітників за звітний рік в оцінці попереднього року = фонд заробітної платні робітників у попередньому році × темп зростання обсягу виробництва продукції = 2500 × (11200 / 8400) = 3333,33 тис.грн.

Відносне відхилення по фонду заробітної плати робітників = 3700 – 3333,33 = 366,67 тис. грн.

Згідно із здійсненими розрахунками видно, що фонд заробітної плати персоналу основної діяльності у звітному році порівняно із попереднім роком збільшився на 1000 тис.грн. При цьому, найбільше зростання фонду зарплатні спостерігалося за категорією “робітники”. Абсолютне зростання фонду оплати праці за цією категорією склало 1200 тис.грн. Наявність відносної перевитрати коштів за категорією “робітники” у розмірі 366,67 тис.грн. вказує на невиробничі витрати, а, отже, наявність резервів зниження собівартості виробленої продукції. Наявність відносної перевитрати свідчить про те, що на підприємстві є проблеми у організації виробничого процесу, оскільки за таких умов господарювання порушується одна з основних вимог досягнення економічної ефективності здійснення виробничо-фінансової діяльності товариства – темпи зростання продуктивності праці робітників повинні випереджати темпи зростання їхньої середньої зарплати. На досліджуваному підприємстві все навпаки – темпи зростання середньої зарплати робітників випереджають темпи зростання їхньої продуктивності праці. Тому вважаємо за доцільне рекомендувати управлінському персоналу товариства створити умови, за яких буде досягнута більша інтенсифікація праці робітників, ніж наявна на цей час.

задача 37 30 балів Провести дослідження та визначити вплив чинників на зміну прибутку від основної операційної діяльності підприємства

Показники	Попередній рік, тис. грн.	По даним попереднього року при фактичному обсязі реалізації, тис. грн.	Звітний рік, тис. грн.
А	1	2	3
Чистий доход (чиста виручка від реалізації продукції)	5490	6000	6500
Собівартість реалізованої продукції	3200	3500	3700
Адміністративні витрати	400	400	500
Витрати на збут	200	200	100

30 балів задачі розподіляються таким чином:

Правильний вибір алгоритму розрахунків (5 балів), підстановка даних та розрахунок впливу факторів на узагальнюючий показник (10 балів), аналіз показників в динаміці (5 балів), формулювання висновків за результатами розрахунків (5 балів), формулювання пропозицій щодо збільшення прибутку від основної операційної діяльності (5 балів).

Аналіз прибутку від основної операційної діяльності

Показники	Попе-редній рік (базис)	Згідно з базисом на фактичну реалізацію	Фак-тич-ний рік	Найменування чинників	Вплив на прибуток
					Розрахунок	Сума
А	1	2	3	4	5	6
1. Виручка від реалізації (без ПДВ)	5490	6000	6500	1. Зміна цін	1.3.-1.2.	+500
2. Виробнича собівартість реалізованої продукції	3200	3500	3700	2. Зміна виробничої собівартості	2.3.-2.2. Меняем знак	-200
3.Адміністративні витрати	400	400	500	3. Зміна адміністративних витрат	3.3.-3.2 Меняем знак.	-100
4. Витрати на збут	200	200	100	4. Зміна витрат на збут	4.3.-4.2. Меняем знак	+100
5. Прибуток від основної операційної діяльності	1690	1900	2200	5. Зміна обсягу реалізації	6.2.-5.1.	+157,17
6. Прибуток при фактичному обсягу реалізації	Х	1690х109,3 100 = 1847,17	Х	6. Зміна складу продукції	5.2.-6.2.	+52,83
Загальне відхилення прибутку від основної операційної діяльності (факт –план)					2200-1690=	+510

.109,3% - темп росту обсягу реалізації.

Як свідчать дані, наведені в таблиці, за аналізований період на підприємстві відбулось збільшення прибутку від основної операційної діяльності на 510 тис. грн. за рахунок зміни цін на реалізовану продукцію на 500 тис. грн., за рахунок збільшення обсягу реалізації на 157,17тис. грн., та зменшення витрат на збут на 100 тис. грн., і поліпшення структури реалізації продукції на 52,83 тис. грн. Але у той же час відбулось збільшення адміністративних витрат підприємства, що призвело до зменшення прибутку від основної операційної діяльності на 100 тис. грн., та зменшення прибутку за рахунок збільшення виробничої собівартості на 200 тис. грн., Таким чином, підприємство має змогу збільшити прибуток від основної операційної діяльності на 100 тис. грн. за рахунок доведення адміністративних витрат до рівня попереднього року та на 200 тис. грн. за рахунок зміни виробничої собівартості.

Отже, підприємству в першу чергу необхідно проаналізувати, з метою оптимізації, структуру постійних і умовно-постійних витрат. Для подальшого зростання прибутку підприємству необхідно збільшувати частку рентабельної продукції в загальному обсязі реалізації.