Облік інших операційних витрат

№

Назва субрахунку

Характеристика

941

Витрати на дослідження і розробки

Ведеться облік витрат, пов'язаних з дослідженнями та розробками, що здійснює підприємство, якщо такі дослідження та розробки відповідають П(С)БО 8 "Нематеріальні активи"

942

Собівартість реалізованої іноземної валюти

Відображається балансова вартість реалізованої іноземної валюти на дату її реалізації

943

Собівартість реалізованих виробничих запасів

Ведеться облік собівартості реалізованих виробничих запасів (сировини, матеріалів, відходів тощо)

944

Сумнівні та безнадійні борги

Узагальнюється інформація про нарахування резерву сумнівних боргів на заборгованість, за реалізовану продукцію, товари, роботи і послуги та про суму списання поточної дебіторської заборгованості, що визнана безнадійною та утворення якої не було пов'язано з реалізацією продукції, товарів, робіт і послуг

945

Втрати від операційної курсової різниці

Ведеться облік втрат за активами й зобов'язаннями операційної діяльності підприємства від зміни курсу гривні до іноземної валюти

946

Втрати від знецінення запасів

Ведеться облік втрат, пов'язаних із знеціненням (уцінкою) запасів, відповідно до П(С)БО 9 "Запаси"

947

Нестачі і втрати від псування цінностей

Ведеться облік нестач грошових коштів та інших цінностей і втрат від псування цінностей, що виявлені в процесі заготівлі, переробки, збереження, та реалізації, якщо на час встановлення нестачі винуватець не виявлений. Одночасно із списанням цінностей, винних у нестачі яких не встановлено, на витрати, балансова вартість списаного активу зараховується на позабалансовий рахунок 07 "Списані активи"

948

Визнані штрафи, пені, неустойки

Ведеться облік визнаних економічних санкцій за невиконання підприємством законодавства та умов договорів

949

Інші витрати операційної діяльності

Узагальнюється інформація про такі витрати операційної діяльності, які не знайшли відображення на інших субрахунках рахунку 94 "Інші витрати операційної діяльності", зокрема витрати житлово-комунальних і обслуговуючих господарств, дитячих дошкільних закладів, будинків відпочинку, санаторіїв та інших закладів оздоровчого та культурного призначення тощо

№

Зміст господарської операції

Кореспондуючі рахунки

Дебет

Кредит

1

Списано недостачу основних засобів за залишковою вартістю

94 "Інші витрати операційної діяльності"

10 "Основні засоби"

2

Нараховано знос основних засобів та нематеріальних активів, що використовуються для виконання досліджень та розробок житлово-комунального господарства і об'єктів соціально-культурного призначення

94 "Інші витрати операційної діяльності"

13 "Знос необоротних активів"

3

Відпущено зі складу виробничі запаси на утримання об'єктів житлово-комунального господарства і соціально-культурного призначення

94 "Інші витрати операційної діяльності"

20 "Виробничі запаси"

4

Відображено собівартість реалізованих запасів

943 "Собівартість реалізованих виробничих запасів"

20 "Виробничі запаси"

5

Відпущено зі складу малоцінні і швидкозношувані предмети для виконання досліджень та розробок

941 "Витрати на дослідження і розробки”

22 "Малоцінні та швидкозношувані предмет"

6

Здійснено безоплатну передачу: - балансова вартість переданих запасів - сума ПДВ

94 "Інші витрати операційної діяльності"

20 "Виробничі запаси" 64 "Розрахунки за податками й платежами"

7

Списано суму уцінки товарів до чистої вартості їх реалізації

94 "Інші витрати операційної діяльності"

28 "Товари"

8

Списано недостачу готової продукції

947 "Нестачі і втрати від псування цінностей"

26 "Готова продукція"

9

Здійснено коригування податкового кредиту з ПДВ при віднесенні недостач на витрати звітного періоду

94 "Інші витрати операційної діяльності"

64 "Розрахунки за податками й платежами"

10

Сплачено штрафи в бюджет

948 "Визнані штрафи, пені, неустойки"

311 "Поточні рахунки в національній валюті

11

Відображено вартість реалізованої іноземної валюти на дату її реалізації

942 "Собівартість реалізованої іноземної валюти”

33 “Інші кошти”

12

Відображено втрати від операційних курсових різниць (від змін курсу валюти за операціями, пов'язаними з операційною діяльністю)

945 "Втрати від операційної курсової різниці"

ЗО "Каса", 33 "Інші кошти", 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками'. 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядчиками", 68 "Розрахунки за іншими операціями"

13

Створено резерв сумнівних боргів

944 "Сумнівні та безнадійні борги"

38 "Резерв сумнівних боргів"

14

Нараховано заробітну плату працівникам житлово-комунального господарства та проведені відрахування на соціальні заходи

949 "Інші витрати операційної діяльності"

66 "Розрахунки з оплати праці" 65 "Розрахунки за страхуванням

15

Нараховано матеріальну допомогу працівнику підприємства

949 "Інші витрати операційної діяльності"

66 "Розрахунки з оплати праці"

16

Віднесено на витрати визнані економічні санкції

948 "Визнані штрафи, пені, неустойки"

63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", 64 "Розрахунки за податками й платежами"

17

Списано суми витрат за елементами на інші витрати операційної діяльності (для підприємств, що застосовують рахунки класу 8)

94 "Інші витрати операційної діяльності"

80 "Матеріальні витрати", 81 "Витрати на оплату праці", 82 "Відрахування на соціальні заходи", 83 "Амортизація", 84"Іяші операційні витрати"

18

Списано інші витрати операційної діяльності на фінансові результати

791 "Результат основної діяльності"

94 "Інші витрати операційної діяльності"