16. Ревизия и аудит учёта кредитов и займов

источники информации:

сведения и справки, выписки банков и приложения к ним по счетам 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - журналы-ордера по учету кредитных операций; первичные документы и учетные регистры;

Этапы:

1 этап установить, в каких банках и какие ссуды получает проверяемое предприятие.

2 этап проверить обеспеченность ссуд по документам (документы для оценки кредитоспособности заемщика)

3 этап Проверить правильность и своевременность уплаты % по кредитам. (на счетах 66 и 67)

4 этап Проверить правильность начисления процентов за пользование кредитами.

5 этап Проверить и установить, своевременно ли предприятие погашало задолженность по ссудам.

Задачи аудита кредитов, займов

• изучение договоров займа;

• оценка состояния синтетического и аналитического учета займов;

• изучение правомерного расходования средств займов;

• установление правильности отражения на счетах бухучета и в бух отчетности займов;

• проверка своевременного и полного погашения займов;

• анализ начисления % за пользование и их списание.

Этапы проверки займа:

1. Проверяется наличие договоров займа.

2. Проверяется порядок погашения задолженности по займам

3. Устанавливается, на каких счетах отражаются суммы % за пользование займами, за счет каких источников они покрываются.

4. Проверяется имеется ли просроченная задолженность по займам.

5. Проверяется законность и обоснованность выдачи ссуд работникам предприятия на индивидуальное жилищное строительство.

16. Ревизия и аудит учёта целевого финансирования(цф)

Цель: установить соответствует ли применяемой методики бух учета нормативным документам.

Задачи:

• изучить источники поступления ср-в;

• оценить состояния синтетического и аналитического учета;

• изучить правомерность расходования средств;

• установить правильности отражения на счетах бух учета и в бух отчетности ср-в

Этапы:

- изучение документов

- проверка кредитного договора;

- проверка поступления средств ЦФ;

- проверка целевого использования средств:

Для подтверждения своевременного поступления средств ЦФ сравниваются расчетно-платежные документы по кассе, счетам в банках и инфу по договорам и сметам.

Для подтверждения правильности отражения в учете операций со средствами ЦФ в корреспонденции счетов по зачислению и использованию средств ЦФ используются данные учетных регистров по счету 86.

16. Ревизия и аудит правильности исчисления себестоимости продукции (работ, услуг)

Этапы:

1 этап проверить достоверность отчетных данных по фактической себестоимости отдельных видов продукции. изучаются записи по счетам 97 "Расходы будущих периодов", 96 "Резервы предстоящих платежей", правильность списания со счета 97 расходов на аренду помещений, зданий, имущества, а также расходов на ремонт ОС.

2 этап изучить затраты, подлежащие распределению. Анализ основных факторов, влияющих на экономию или перерасход средств по каждой статье затрат.

3 этап проверить выполнение плановых заданий по снижению себестоимости продукции

Если выявлены нарушения нужно добиться внесения изменений в отчетность и лишь после этого приступить к оценке выполнения плана по предельному уровню затрат.

На отклонение фактических затрат от плановых влияют: изменение цен на сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, тарифов на электрическую и тепловую энергию и грузовые перевозки.

Важнейшим фактором является снижение (увеличение) себестоимости продукции, определяемое суммарно, а затем уточняемое по слагаемым.