- •Содержание финансово-хозяйственного контроля и его место в системе управления. Предмет и задачи контроля
- •Классификация контроля
- •Приёмы документального контроля
- •Приёмы фактического контроля
- •Сущность и задачи ревизии
- •Классификация ревизий
- •Планирование и координация контрольно-ревизионной работы
- •Обязанности, права и ответственность ревизоров и должностных лиц, деятельность которых проверяется
- •Характеристика основных этапов ревизионного процесса
- •Порядок составления и содержание акта ревизии деятельности предприятия
- •Понятие и сущность аудита
- •Классификация аудита, его цели и задачи
- •Общие черты и различия между аудитом и ревизией
- •Государственное регулирование аудиторской деятельности
- •Права, обязанности и ответственность аудиторов и аудиторских организаций
- •Права, обязанности и ответственность проверяемых субъектов хозяйствования
- •Стандарты аудита
- •Основные этапы аудита
- •Договор оказания аудиторских услуг
- •Планирование аудита
- •Аудиторский риск
- •Аудиторские доказательства, виды и источники их получения
- •Приёмы и способы получения аудиторских доказательств
- •Использование результатов внутреннего аудита
- •Использование результатов работы других аудиторов и экспертов
- •Рабочая документация аудитора
- •Оценка аудитором результатов проверки
- •Аудиторское заключение и требования, предъявляемые к порядку его составления
- •Ревизия и аудит учредительных документов
- •Ревизия и аудит операций по формированию уставного капитала и расчётов с учредителями
- •Проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денежных средств в кассе
- •Ревизия и аудит кассовых операций
- •Ревизия и аудит операций по счетам в банке
- •Ревизия и аудит правильности учёта затрат по капитальным вложениям
- •Ревизия и аудит сохранности основных средств
- •Ревизия и аудит операций по поступлению и выбытию основных средств
- •Ревизия и аудит правильности начисления амортизации основных средств
- •Ревизия и аудит операций по переоценке основных средств
- •Ревизия и аудит нематериальных активов
- •Ревизия и аудит организации бухгалтерского учёта материальных ресурсов
- •Ревизия и аудит организации складского хозяйства
- •Ревизия и аудит движения материальных ценностей и правильности оценки материальных ресурсов
- •Ревизия и аудит использования материальных ценностей в производстве
- •Ревизия и аудит операций с предметами
- •Проверка полноты и качества инвентаризации товарно-материальных ценностей
- •Порядок проведения ревизии (аудита) финансовых вложений(фв)
- •Ревизия и аудит расчётов с подотчётными лицами
- •Ревизия и аудит расчётов с поставщиками и подрядчиками
- •Ревизия и аудит расчётов с покупателями и заказчиками
- •Ревизия и аудит расчётов по претензиям
- •Ревизия и аудит расчётов по возмещению материального ущерба
- •Ревизия и аудит расчётов с прочими дебиторами и кредиторами
- •Ревизия и аудит расчётов по налогам с бюджетом и внебюджетным платежам
- •Ревизия и аудит расчётов с персоналом по оплате труда
- •Ревизия и аудит учёта кредитов и займов
- •Ревизия и аудит учёта целевого финансирования(цф)
- •Ревизия и аудит правильности исчисления себестоимости продукции (работ, услуг)
- •Ревизия и аудит операций по учёту готовой продукции
- •Ревизия и аудит операций по реализации готовой продукции
- •Ревизия и аудит учёта финансовых результатов(фр) 90-е счет
- •Ревизия и аудит операций по использованию прибыли
- •Ревизия и аудит бухгалтерской отчётности
Ревизия и аудит расчётов с покупателями и заказчиками
Основные задачи:
- проверка достоверности и законности ;
- проверка соблюдения расчетно-финансовой дисциплины и ее влияние на платежеспособность предприятия.
Этапы проверки:
1. есть ли договор на поставку продукции и правильность оприходования стоимости реализуемой продукции;
2. полнота и своевременность расчетов покупателей за продукцию
3. по акту инвентаризации необходимо исследовать задолженность, которая числится на балансе предприятия в целом и по отдельным должникам, в том числе и просроченным;
4. проверяется правильность формирования отпускных цен;
5. проверяется правильность корреспонденции счетов бух учета (счет 62).
Дт62-Кт90.1 ( задолженность покупателей за отгруженную продукцию)
Дт50, 51, 52-Кт62 (Поступили денежные средства от покупателей и заказчиков)
Ревизия и аудит расчётов по претензиям
Существует несколько групп претензий за невыполнение договорных обязательств:
1. претензии поставщикам и подрядчикам за недопоставку ТМЦ, за завышение цен и тарифов, за несоответствие качества поставляемых товаров
2. претензии банкам по суммам, ошибочно списанным со счета предприятия;
3. претензии по санкциям за несоблюдение договорных условий
Этапы проверки:
1. по каждой претензии необходимо проверить её обоснованность, своевременность и правильность оформления документации.
2. проверка сумм, проведенных по счету 63, а также записей в учетных регистрах;
3. установление виновных лиц и суммы ущерба, причиненного предприятию путем погашения необоснованных претензий.
Несоблюдение сроков предъявления претензий часто используется для сокрытия фактов хищения МЦ, т.к. при отказе в удовлетворении претензии всё списывается на издержки производства или другие счета. В процессе контроля устанавливают виновных лиц и сумму ущерба, причиненного предприятию путем погашения необоснованных претензий.
Дт76.3-Кт62 (Предъявлена претензия )
Дт51-Кт76.3 (Возмещены суммы удовлетворенных претензий.)
Ревизия и аудит расчётов по возмещению материального ущерба
Материальный ущерб – недостача МЦ, выявленная инвентаризацией, порча, потеря МЦ, хищение.
Проверка проводится сплошным способом.
Этапы проверки:
1. изучаются причины и условия возникновения задолженности по материальному ущербу. Причинами могут быть:
- условия хранения МЦ; - отсутствие контроля за их сохранностью
2. Анализ результатов инвентаризации, правильность отражения в бух учете установленных отклонений. Недостача в пределах норм должна относиться на затраты производства или издержки обращения (в торговле), а сверх норм – на виновных лиц. Если последние не установлены, то недостача сверх норм списывается за счет прибыли предприятия;
3. проверка наличия инвентарных описей, сличительных ведомостей, расписок МОЛ, наличие обязательств МОЛ о погашении недостач. Ущерб-по действующим ценам
4. проверка записей по счету 73.2
Д 73.2 К 94 - стоимость недостающих ТМЦ по учетной стоимости
проверка обоснованности списания сумм на убытки из-за невозможности оплаты должников (подтвержденное судом) -на забалансовом счете 007. В течение 5 лет с момента списания;
изучение причин и условий, которые повлекли недостачу либо порчу ТМЦ. необходимо устанавливать, требовало ли МОЛ принятия мер по обеспечению норм усл хранения, и меры были ли приняты предприятием по устранению и недопущению в будущем нарушений;