Елементи моделі визначення руху грош.коштів прямим методом
А)Поточна (операційна) діяльність |
|||
Притоки |
Відтоки |
||
Виручка від реаліз. прод-ції |
Оплата постачання товарів, продукції (матеріалів, сировини, комплектуючих, виробів), робіт, послуг |
||
Аванси, отримані від покупців |
Оплата праці (основна та додаткова зарплата), нарахування на заробітну плату |
||
|
Оплата підзвітних сум на придбання товарів за час находження в відрядженні |
||
|
Оплата нарахованих Т, інших платежів (штрафи, пені) |
||
|
Авансові платежі до бюджету |
||
|
Оплата авансів постачальникам |
||
|
Оплата % по отриманим кредитам та позикам, які використані на потреби поточної (виробничої) д-сті. |
||
Б) Інвестиційна діяльність |
|||
Притоки |
Відтоки |
||
Виручка від реалізації основних засобів та іншого майна |
Придбання (оплата) основних засобів та нематеріальних активів |
||
Отримані дивіденди |
Оплата дольової частини в будів-цтві, ін. капітальні вкладення |
||
Отримані проценти по довготерміновим фінансовим вкладанням |
Придбання довготермінових цінних паперів |
||
Надходж. в зв’язку з випуском облігацій й ін. цінних паперів довго-терм. хар-ру |
Довготермінові фінансові вкладання |
||
|
Виплата дивідендів по акціях |
||
|
Виплата % по випущених обліг-ях |
||
В) Фінансова діяльність |
|||
Притоки |
Відтоки |
||
Надходж. в зв’яз. з випуском короткотерм. ц.п. |
Придбання коротктерм.ц.п. |
||
Надходж. від реалізації раніше придбаних ц.п. |
Повернення кред.,позичок |
||
Отримання кредитів та позичок |
|
||
Задача 1
Для створення фірми власники вкладають у статутний фонд капітал у розмірі 200 000 грн. Фірма планує виготовляти і продавати за рік 10 000 пар взуття за ціною 80 грн. за пару. Заробітна плата управлінського персоналу буде складати 68 000 грн. за рік, а робітників – 150 000 грн. за рік. Вартість сировини для виробництва однієї пари взуття становитиме 20 грн. Для відкриття фірми необхідно залучити інвестиції на суму 900 000 грн. Це пов'язано з тим. що вартість будинку складає 400 000 грн. (корисний термін служби 40 років), вартість устаткування – 500 000 грн. (термін служби 5 років). Банк, який обслуговуватиме фірму готовий надати довготерміновий кредит у розмірі 720 000 грн. на таких умовах:
1.Фінансування будинку здійснюється за рахунок позички під нерухомість на суму 400 000 грн. Процентна ставка на цю позику складає 10 % річних і виплачується наприкінці року. Позика повинна бути погашена протягом 20 років, а кожен платіж здійснюється наприкінці року.
2.Устаткування фінансується позикою на суму 300 000 грн. Процентна ставка на цю позику складає 10 % і виплачується наприкінці року. Позика повинна бути погашена протягом 5 років, кожен платіж здійснюється наприкінці року.
3.Інші 20 000 грн. призначені для придбання сировини і виплати заробітної плати. Ці кошти є короткотерміновою позичкою і надаються фірмі на один рік. Вся сума короткотермінового кредиту та 10 % річних процентів повинні бути погашені наприкінці року.
Скласти баланс на початок і кінець періоду, звіт про фінансові результати та звіт про рух грошових коштів.
Базовий баланс на початок року.
АКТИВ |
Сума |
ПАСИВ |
Сума |
1. Основний капітал |
|
1. Власний капітал |
200000,00 |
будинок |
400000,00 |
|
|
устаткування |
500000,00 |
|
|
|
|
2. Довгострокові зобов'язання |
|
2. Оборотний капітал |
|
на придбання будинку |
400000,00 |
грошові кошти |
20000,00 |
на придбання устаткування |
300000,00 |
|
|
3. Короткострокові позикові кошти |
20000,00 |
ПІДСУМОК БАЛАНСУ |
920000,00 |
ПІДСУМОК БАЛАНСУ |
920000,00 |
За операціями, що повинні відбутися протягом першого року роботи фірми складемо прогнозний Звіт про фінансові результати за рік.
Звіт про фінансові результати (грн.)
Показник |
Сума |
1.Виручка (80грн.*10000 пар) |
800 000,00 |
2. Операційні витрати: |
|
фонд зарплати (68+150) |
218 00,00 |
вартість сировини (20 грн.*10000 пар) |
200 000,00 |
3. Амортизація (400/40+500/5) |
110 000,00 |
4.Валовий прибуток (Виручка - Операц. Витрати – А) |
272 000,00 |
5. Фінансові витрати: (по 10% від 400, 300, 20) |
|
відсотки по кредиту (10% від 720) |
72 000,00 |
6.Балансовий прибуток (р4-р5) |
200 000,00 |
7. Податок на прибуток (30 %) (р6*0,3) |
60 000,00 |
8.Чистий прибуток (р6 – р7) |
140 000,00 |
На базі даних, отриманих при складанні “Звіту про фінансові результати” , спрогнозуємо “Звіт про рух грошових коштів” за рік, скориставшись прямим методом.
Звіт про рух грошових коштів
Показник |
Сума |
1.Надходження на рахунок: |
|
виручка |
800 000,00 |
2.Перерахування коштів з рахунка: |
|
фонд зарплати |
218 00,00 |
вартість сировини |
200 000,00 |
відсотки за кредит |
72 000,00 |
повернення кредиту (усл. 400/20+300/5+20) |
100 000,00 |
податок на прибуток (30 %) |
60 000,00 |
Усього з рахунка перераховано: |
650 000,00 |
|
|
Чистий рух коштів (800-650) |
150 000,00 |
В цей “Звіт” не включались Ам відрахування (бо вони є величиною нарахованою і не спричиняють реального відтоку коштів з ППва); включено повернення або надходження позикових коштів, які не було включено до “Звіту”, бо сама сума коштів (а не їх вартість, тобто % за користування ними) не є витратами ППва, хоча й супроводжується рухом грошових коштів.
Баланс на кін. року прогноз-ся з урахув. фін. рез-тів і чистого руху грош. коштів. Чистий Pr направл-ся на поповнення власного к-лу (збиток – на його зменш.), тобто впливає на пасив балансу, а чистий рух грош. коштів корегує суму грош. коштів, яка відображу-ся в активі балансу. Також протягом року нарах-ся Ам не обор. активів (осн. к-лу та нема тер. активів), яка зменшує їх вартість наприкінці року, а сума позикових коштів у пасиві зменш-ся на обсяг позичкових коштів, що були повернуті банку протягом року.
Прогнозний баланс на кінець року
АКТИВ |
Сума |
ПАСИВ |
Сума |
1. Осн. капітал |
|
1. Власний капітал (ВК+Нерозп.прибуток) |
200+140=340000 |
будинок (400-А) |
390 000 |
|
|
Устаткування (500-А) |
400 000 |
|
|
|
|
2.Довгострокові зобов'язання |
|
2. Обор. капітал |
|
придбання будинку (400-20 - % за кредит див. умову) |
380000 |
грошові кошти |
170000 |
придбання устаткування (300-60 - % за кредит) |
240 000 |
(200 поч.+140+380+240-390-400) |
3.Короткостр. позикові кошти |
погасили |
|
БАЛАНС |
960 000 |
БАЛАНС |
960 000 |
Висновок: протягом першого року фірма буде мати нарахований чистий прибуток у розмірі 1 400 000 грн., а грошові кошті на розрахунковому рахунку збільшаться на 150 000 грн.
Щоб скласти Звіт про рух грошових коштів прямим методом:
1. об’єднати інформацію Форми 1 та Форми 2;
2. виділити джерела(притоки) і напрями використання(відтоки) грош. коштів.
Спрогнозуємо значення статей Ф.1 та Ф.2 на поч. та на кін. 2013 року.
Прогнозування значень статей агрегованого Балансу на поч. 2013 здійсн-ся на осн. значень агрегованих балансів за 2010, 2011 та 2012, що наведені у табл. 2.1, 2.2, 2.3. Т.ч., агрегований баланс на кін. 2013 спрогнозовано на осн. сер. темпів приросту показників балансу за попер. роки і навед. у табл. 2.5.
Агрегований баланс на поч. 2013 (табл. 2.4) матиме значення статей, відповідні значенням статей агрегованого балансу на кін. 2012 (табл. 2.3).
Прогноз-ння значень статей Ф. 2 на поч. 2013 здійсн-ся на осн. значень Форм 2 за 2010, 2011, 2012. Т.ч., звіт про фін. рез-ти спрогнозовано на осн. сер. темпів приросту показників Форм 2 за попер. роки і навед. у табл. 2.6.
Агрегований баланс на кінець 2010
Стаття А |
Рядок |
Ʃ, грн. |
Стаття П |
Рядок |
Ʃ, грн. |
1. Необ. акт. |
р. 080 |
774772 |
1. Власний к-л |
р. 380 |
875733 |
1.1. Нематер. активи |
р. 010 |
1287 |
1.1. Статут. к-л (пайовий к-л) |
р. 300 |
221171 |
1.2.Осн.зас. |
(020+030+070) |
773481 |
1.2. Додатк. к-л |
р. 330 |
554544 |
1.3. Двгстр. фін.інвест. |
р. (040+045) |
0 |
1.4. Нерозп. Pr (непокр.збит.) |
р. 350 |
100018 |
1.4. Двгстр. дебітор. заборг-сть |
р. (050+060) |
4 |
2. Забезпеч. майб. витрат і платежів |
р. 430 |
3994 |
2. Оборотні активи |
р. 260 |
234339 |
3. Довгостр. зобов’язання |
р. 480 |
45758 |
2.1. Запаси |
р.(100+…+140 |
68537 |
4. Поточ.зобов. |
р. 620 |
79318 |
2.2. Дебітор. заборг-ність |
р. (150+…+210) |
159177 |
4.1. Короткстр. кредити |
р. (500+510) |
19000 |
2.3. Грошові кошти |
р. (230+240) |
1544 |
4.2. Кредитор. заборг-сть |
(520+… …….+610) |
60318 |
2.4. Інші ОА |
р. 250 |
5081 |
5.Дох.майб.пер |
р. 630 |
4326 |
3. Витрати майб. пер. |
р. 270 |
18 |
БАЛАНС |
р. 640 |
1009129 |
БАЛАНС |
р. 280 |
1009129 |
|
|
|
Агрегований баланс на кінець 2011
Стаття А |
Рядок |
Ʃ, грн. |
Стаття П |
Рядок |
Ʃ, грн. |
1. Необ. акт. |
р. 080 |
734238 |
1. Власний к-л |
р. 380 |
892394 |
1.1. Нематер. активи |
р. 010 |
1358 |
1.1. Статут. к-л (пайовий к-л) |
р. 300 |
221171 |
1.2.Осн.зас. |
(020+030+070) |
732852 |
1.2. Додатк. к-л |
р. 330 |
542046 |
1.3. Двгстр. фін.інвест. |
р. (040+045) |
0 |
1.4. Нерозп. Pr (непокр.збит.) |
р. 350 |
129177 |
1.4. Двгстр. дебітор. заборг-сть |
р. (050+060) |
28 |
2. Забезпеч. майб. витрат і платежів |
р. 430 |
1798 |
2. Оборотні активи |
р. 260 |
267531 |
3. Довгостр. зобов’язання |
р. 480 |
45416 |
2.1. Запаси |
(100+…+140) |
98930 |
4. Поточ.зобов. |
р. 620 |
61951 |
2.2. Дебітор. заборг-ність |
(150+…+210) |
163776 |
4.1. Короткстр. кредити |
(500+510) |
17438 |
2.3. Грошові кошти |
р. (230+240) |
160 |
4.2. Кредитор. заборг-сть |
(520+…+610) |
44513 |
2.4. Інші ОА |
р. 250 |
4665 |
5.Дох.майб.пер |
р. 630 |
221 |
3. Витрати майб. пер. |
р. 270 |
11 |
БАЛАНС |
р. 640 |
1001780 |
БАЛАНС |
р. 280 |
1001780 |
Стаття П |
|
|