Особенности доходной базы местных бюджетов

Финансовые ресурсы местных бюджетов формируются за счет собственных (закрепленных) доходов и налогов; отчислений от общереспубликанских государственных налогов и доходов; дополнительных источников доходов, устанавливаемых самостоятельно местными Советами; дотаций, субсидий, субвенций из вышестоящих бюджетов.

Собственные доходы – доходы бюджета, зачисление которых полностью или частично в соответствующий бюджет предусмотрено законодательством на постоянной основе. Регулирующие доходы – доходы бюджета, ежегодно распределяемые между вышестоящими и нижестоящими бюджетами в целях бюджетного регулирования

Межбюджетные трансферты – бюджетные средства, передаваемые из одного бюджета в другой бюджет на безвозвратной и безвозмездной основе. Дотация – межбюджетный трансферт, предоставляемый из вышестоящего бюджета нижестоящему бюджету в случае, если собственных и регулирующих доходов недостаточно для сбалансированности нижестоящего бюджета. Субвенция – межбюджетный трансферт, предоставляемый другому бюджету на осуществление определенных целевых расходов. Субсидия – бюджетный трансферт, предоставляемый организации, физическому лицу на условиях участия в финансировании (софинансировании) для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг) либо частичного возмещения целевых расходов.

Доходы местных бюджетов классифицируются по следующим группам:

• налоговые доходы;

• неналоговые доходы;

• безвозмездные поступления.

Налоговые доходы включают в себя:

• республиканские налоги, сборы (пошлины), местные налоги и сборы и другие налоговые доходы, установленные Президентом Республики Беларусь и (или) законами;

• пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов, сборов (пошлин);

• проценты за пользование отсрочкой и (или) рассрочкой уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, налоговым кредитом.

К неналоговым доходам относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности;

• доходы от размещения денежных средств бюджета;

• штрафы;

• другие неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям относятся необязательные платежи, которые включают в себя поступления от:

• иностранных государств;

• международных организаций;

• другого бюджета в форме межбюджетных трансфертов.

Безвозмездные поступления в форме межбюджетных трансфертов подлежат учету в доходах того бюджета, которому эти средства предоставляются.

Местные органы власти могут вводить следующие местные налоги и сборы:

• налог за владение собаками;

• курортный сбор;

• сбор с заготовителей.

Налоговые доходы местных бюджетов

В областные бюджеты зачисляются следующие налоговые доходы (по нормативу отчислений от налогового дохода, получаемого на территории области):

• подоходный налог с физических лиц, кроме исчисленного с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, – не более 20% от поступлений на территории районов области и не более 50% от поступлений на территории городов областного подчинения;

• налог на прибыль, уплачиваемый организациями, имущество которых находится в собственности Республики Беларусь, и организациями, в уставных фондах которых 50 и более % акций (долей) принадлежит Республике Беларусь;

• налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, – 100%;

• налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности по областным лотереям – 100%;

• налог на недвижимость, исчисленный по объектам, находящимся на территории городов областного подчинения, – не более 40%;

• налог на добавленную стоимость – по нормативу, определенному решением соответствующего областного Совета депутатов о бюджете на очередной финансовый год от поступлений по нормативу, установленному законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год;

• экологический налог:

• за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, уплачиваемый плательщиком по месту нахождения объекта налогообложения, – не более 40%;

• за сброс сточных вод, уплачиваемый плательщиком по месту нахождения объекта налогообложения, – не более 40%;

• за хранение, захоронение отходов производства, уплачиваемый плательщиком по месту нахождения объекта налогообложения, – не более 40%;

• налог за добычу (изъятие) природных ресурсов, лимиты (объемы) добычи (изъятия) которых устанавливаются Правительством Республики Беларусь, уплачиваемый плательщиком по месту нахождения объекта налогообложения, – 100%;

• государственная пошлина, зачисляемая в областной бюджет в соответствии с актами законодательства, – 100%;

• местные налоги и сборы – по нормативам, определяемым областными Советами депутатов при утверждении соответствующих бюджетов.

В бюджеты базового уровня зачисляются следующие налоговые доходы (по нормативу отчислений от налогового дохода, получаемого соответственно на территории района, города районного подчинения, являющегося центром административно-территориальной единицы и не имеющего бюджета, или города областного подчинения):

• подоходный налог с физических лиц, кроме исчисленного с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, – по нормативам, определяемым Советом депутатов базового территориального уровня при утверждении соответствующих бюджетов, с учетом нормативов отчислений в консолидированный бюджет района, бюджет города областного подчинения, определяемых областным Советом депутатов при утверждении соответствующих бюджетов, – не менее 80% поступлений на территории района, города районного подчинения, являющегося центром административно-территориальной единицы и не имеющего бюджета, и не менее 50% поступлений на территории города областного подчинения;

• подоходный налог с физических лиц, исчисленный с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, – 100 процентов;

• налог на прибыль, уплачиваемый организациями, имущество которых находится в собственности Республики Беларусь, и организациями, в уставных фондах которых 50 и более % акций (долей) принадлежит Республике Беларусь, – по нормативу, определяемому решением соответствующего областного Совета депутатов о бюджете на очередной финансовый год от поступлений по нормативу, установленному законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год;

• налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности по районным (городским) лотереям – 100%;

• налог на недвижимость, исчисленный по объектам, находящимся на территории города областного подчинения, – не менее 60%;

• налог на недвижимость, исчисленный по объектам, находящимся на территории города районного подчинения, являющегося центром административно-территориальной единицы и не имеющего бюджета, – 100%;

• налог на недвижимость, исчисленный по принадлежащим организациям и членам садоводческих товариществ объектам, находящимся на территории района, кроме налога на недвижимость, исчисленного по не завершенным строительством объектам, – 100%;

• земельный налог на земельные участки, находящиеся на территории района, уплачиваемый организациями и членами садоводческих товариществ, – 100%;

• земельный налог на земельные участки, находящиеся на территории города областного подчинения, города районного подчинения, являющегося центром административно-территориальной единицы и не имеющего бюджета, – 100%;

• налог на добавленную стоимость – по нормативу, определенному решением соответствующего областного Совета депутатов о бюджете на очередной финансовый год от поступлений по нормативу, установленному законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год;

• налог при упрощенной системе налогообложения – 100%;

• единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц – 100%;

• единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции – 100%;

• налог на игорный бизнес – 100%;

• сбор за осуществление ремесленной деятельности – 100%;

• экологический налог:

• за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, уплачиваемый плательщиком по месту нахождения объекта налогообложения, – не менее 20 процентов;

• за сброс сточных вод, уплачиваемый плательщиком по месту нахождения объекта налогообложения, – не менее 20 процентов;

• за хранение, захоронение отходов производства, уплачиваемый плательщиком по месту нахождения объекта налогообложения, – не менее 20 процентов;

• налог за добычу (изъятие) природных ресурсов, уплачиваемый плательщиком по месту нахождения объекта налогообложения, – 100%;

• государственная пошлина, зачисляемая в бюджеты базового уровня в соответствии с актами законодательства, – 100%;

• местные налоги и сборы по нормативам, определяемым Советом депутатов базового территориального уровня при утверждении соответствующих бюджетов, с учетом нормативов отчислений в консолидированный бюджет района, бюджет города областного подчинения, определяемых областным Советом депутатов при утверждении соответствующих бюджетов;

• другие налоговые доходы, установленные Президентом Республики Беларусь или законами.

В бюджеты первичного уровня зачисляются следующие налоговые доходы:

• налог на недвижимость, исчисленный по принадлежащим физическим лицам объектам, находящимся на территории сельсовета, поселка городского типа, города районного подчинения;

• налог на недвижимость, исчисленный по не завершенным строительством объектам, находящимся на территории сельсовета, поселка городского типа, города районного подчинения;

• земельный налог на земельные участки, находящиеся на территории сельсовета, поселка городского типа, города районного подчинения, уплачиваемый физическими лицами;

• подоходный налог с физических лиц, кроме исчисленного с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, – по нормативу, определяемому Советом депутатов базового территориального уровня при утверждении соответствующего бюджета;

• сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;

• сбор с заготовителей сельскохозяйственной продукции, лекарственных трав, грибов, дикорастущих плодов и ягод, уплачиваемый плательщиком по месту нахождения объекта налогообложения;

• местные налоги и сборы – по нормативам, определяемым Советом депутатов базового территориального уровня;

• другие налоговые доходы, установленные Президентом Республики Беларусь и или законами.