Налоговая нагрузка и пути ее оптимизации

Налоговая политика охватывает сложный комплекс проблем формирования бюджетов республиканских и местных органов управления и самоуправления, отражая тем самым интересы соответствующих уровней государственного устройства. В целом они формируют государственную налоговую политику с преобладанием фискального интереса как ее сердцевины. Она стремится к максимизации налоговых сборов и платежей.

Вместе с тем налогоплательщики, физические и юридические лица, как основные носители налогового бремени формируют свою налоговую политику, она также отражает их экономические интересы. Сердцевину этих интересов составляет тенденция к минимизации налоговых платежей. А потому объективно складываются противоречия между тенденциями к максимизации, с одной стороны, и минимизации – с другой. Они разрешаются тенденциями к оптимизации налогового бремени как главного направления эффективности налогообложения и налоговой политики всех субъектов налоговых отношений.

Государство возникает, функционирует и развивается, нуждаясь в постоянном притоке финансовых средств, в основном путем сбора налоговых платежей и различного рода государственных пошлин. Потребности и интересы государства требуют всевозрастающих ресурсов, аккумулируемых в бюджетах разных уровней. Государственная налоговая политика призвана выражать интересы всех общественных структур и государства в целом как одного из субъектов налоговых отношений.

Другим субъектом налоговых отношений выступают налогоплательщики: граждане и их объединения, физические и юридические лица. Они обязаны уплачивать законодательно установленные налоги, платежи и сборы, передавая часть своей финансовой собственности в доходы консолидированного бюджета страны. Каждый отдельно взятый налогоплательщик трудно воспринимают необходимость платить налоги, ибо это противоречит их собственным экономическим интересам. Уплатой налога они лишают себя части собственности. Она от них переходит в распоряжение государственных структур. Но сообщество людей как единое целое без особого труда осознает необходимость налоговых сборов и законодательно устанавливает виды налогов, их размеры, процедуры уплаты.

Задача государства состоит в установлении разумных взаимоотношений, в максимальной степени удовлетворяющих интересы всех сторон.

Эффективное использование государством налогового механизма регулирования экономики входит в число наиболее сложных задач, от правильного решения которых зависят экономический прогресс и благосостояние общества.

Разработка данного механизма требует всесторонних обоснований, включая теоретический аспект, определение основополагающей концепции и конечный результат – принятие практических решений по формированию налоговой системы.

Объективно сформировалась сложность, многогранность и противоречивость налоговой системы и в статике, и особенно, в динамике, а поэтому она должна периодически реформироваться радикально и корректироваться в ходе реализации реформ в этой сфере.

В ходе выполнения своих основных функций налоговая система призвана обеспечивать максимально возможное сокращение дефицита государственного бюджета, давая широкий простор развитию рыночных форм хозяйствования.

О размерах налогового бремени нет единых мнений среди финансистов, экономистов, политиков, публицистов. Одни называют 35–40%, другие – 55–60%, третьи – 75–80%, имея в виду отношения всей суммы налоговых сборов к ВВП. Различают три вида налогового бремени при его расчетах:

• законодательно установленное бремя при полном соблюдении налоговых законов;

• бремя по фактически удержанным и выплаченным налогам;

• бремя по фактически поступившим в казначейство налоговым платежам и сборам.

Современная финансовая наука и практика для оценки размера налогового давления на экономику оперирует главным образом показателем «налоговая нагрузка на экономику», который рассчитывается как отношение суммы уплачиваемых в стране налогов к ее валовому внутреннему продукту (ВВП). С помощью этого показателя определяется граница вмешательства государства в перераспределение ВВП. Здесь же оценивается распределение налогового бремени между группами однородных предприятий, т.е. отраслями производства, и налоговая нагрузка на население страны. Микроуровень включает определение налоговой нагрузки на конкретные предприятия, а также исчисление налоговой нагрузки на работника.

Вышеприведенные показатели отражают различия в расчетах налогового бремени в зависимости от того, кто, что считает и что имеет в виду. Высокий уровень законодательно установленного налогового бремени является, с одной стороны, тормозом инвестиционного процесса и, с другой стороны, фактором массовых уклонений от налоговых платежей, а в целом – низкой эффективности налоговой системы.

Снижение налогового бремени, как подтвердил графически и расчетами американский ученый А.Лаффер в 80-х годах на примере США, ведет к росту численности богатых налогоплательщиков и не снижает массу налоговых платежей при оптимальном расчете ставок и высокой собираемости налогов. Общие принципы, обуславливающие кривую А.Лаффера, в основном сводятся к следующим факторам:

• высокие налоги уменьшают возможности накопления инвестиций, что отражается в ближайшей перспективе на снижении налогооблагаемой базы;

• капитал перекачивается в страны с более низким налоговым бременем;

• капитал уходит в теневую экономику;

• капитал уходит из сферы реальной экономики.

Эти объективные факторы и субъективные причины преодолеваются в правовых государствах с социальной ориентированностью налоговых платежей комплексом мероприятий длительного характера. Среди них на первом месте стоит прозрачность движения налоговых платежей от сборов до налогопотребителей, последовательное сокращение нерациональных трат, повышение эффективности институциональных структур, финансируемых из государственного бюджета, конкретизация адресности государственных дотаций, субсидий, субвенций, ужесточение контроля представительных органов власти за внутренними и внешними займами и направлениями их использования, усиление борьбы с коррупцией и казнокрадством в налоговой системе.

Решение всех вопросов повышения эффективности налоговых отношений и их оптимизации заложено не столько в них самих, сколько в стабилизации экономики и росте валового внутреннего продукта. Налоговая система призвана стимулировать экономический рост. На этой основе в обществе легче и быстрее решаются налоговые проблемы.