Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции

Плательщиками единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции признаются перешедшие на применение единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции:

• организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию;

• организации, у которых есть филиалы и иные обособленные подразделения по производству сельскохозяйственной продукции, имеющие отдельный баланс и для совершения операций которых юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам обособленных подразделений, – в части этой деятельности.

Под производителями сельскохозяйственной продукции для целей перехода на уплату единого налога понимаются все предприятия, организации, хозяйственные товарищества и общества, производственные кооперативы и унитарные предприятия, имеющие статус юридического лица и занимающиеся производством продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства.

Уплата единого налога заменяет уплату всей совокупности налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, арендной платы за землю, отчислений в инновационные фонды.

Для плательщиков сохраняется общий порядок исчисления и уплаты:

• акцизов;

• налога на добавленную стоимость;

• налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию Республики Беларусь;

• государственной пошлины, патентных пошлин, консульского сбора, оффшорного сбора, гербового сбора;

• сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;

• налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов;

• обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

• части прибыли (дохода) в бюджет республиканскими и коммунальными унитарные предприятиями, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственными обществами, в отношении которых Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами.

Переход на единый налог осуществляется по добровольному желанию плательщика. Производители сельскохозяйственной продукции, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, должны представить в налоговую службу по месту учета в качестве плательщика налогов, сборов (пошлин) заявление установленного образца и сведения о своей финансово–хозяйственной деятельности. Названные документы должны быть представлены не позднее 1–го числа месяца, предшествующего кварталу, с которого производители сельскохозяйственной продукции желают перейти на уплату единого налога.

При этом, у претендентов на переход к единому налогу выручка от реализации ими произведенной продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства должна составлять не менее 50% общей выручки за предыдущий финансовый год. Следует особо отметить, что приведенное требование к структуре выручки не предъявляется к вновь созданным предприятиям, которые переходят на единый налог при любой структуре их денежных поступлений.

Решение о переводе на единый налог или мотивированный отказ от перехода к нему выносится налоговым органом в 10–дневный срок со дня подачи заявления и требуемых сведений.

Объектом обложения единым налогом признается сельскохозяйственная деятельность на территории Республики Беларусь.

Налоговой базой для расчета единого налога является валовая выручка производителей сельскохозяйственной продукции. Валовая выручка определяется как сумма средств от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций. При этом, при определении валовой выручки, облагаемой единым налогом, не учитываются средства, полученные от реализации сельскохозяйственной продукции, заготовленной у населения и сданной государству, стоимость скота, выбракованного из основного стада и поставленного на откорм, а по крестьянским (фермерским) хозяйствам – и выручка от реализации продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства, произведенной этими хозяйствами в течение трех лет с момента их регистрации.

Ставка единого налога установлена в процентах от валовой выручки и составляет 1%.

Сумма единого налога определяется в результате умножения налоговой базы на ставку налога.

Процедура прекращения использования единого налога предусматривает два основания:

• желание налогоплательщика вернуться к прежней системе;

• несоблюдение налогоплательщиком требования к структуре выручки (50% от общей выручки).

Возврат к прежней системе налогообложения может быть осуществлен либо по собственному желанию налогоплательщика – после подачи соответствующего заявления не позднее 1–го числа месяца, предшествующего кварталу, с которого решено перейти на общий порядок налогообложения, либо по инициативе налогового органа (не соблюден 50%–й критерий) – с начала нового финансового года, следующего за годом, в котором не соблюден названный критерий.

Производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие в текущем финансовом году на общий порядок налогообложения, не вправе в этом же году вновь претендовать на переход к единому налогу.

Отчетным периодом единого налога признаются по выбору плательщика календарный месяц или календарный квартал.

Налоговая декларация по единому налогу и представляется налоговым органам по месту постановки на учет до 20–го числа месяца, следующего за отчетным, нарастающим итогом с момента уплаты единого налога.

Уплата единого налога производится по результатам хозяйственной деятельности производителей сельскохозяйственной продукции за отчетный месяц на основании расчета не позднее 22–го числа месяца, следующего за отчетным периодом.