Земельный налог

Плата за землю обязательна для всех землевладельцев, землепользователей, в том числе арендаторов, и собственников земли.

Размер платы за землю зависит от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца, землепользователя и собственника земли. Плата за землю взимается в формах земельного налога или арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, городские, районные исполнительные и распорядительные органы.

Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица (включая иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность.

Объектом налогообложения является земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности.

Налоговая база земельного налога. Налоговая база земельного налога определяется на 1 января календарного года в размере кадастровой стоимости земельного участка в зависимости от функционального использования земельного участка.

Налоговая база земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения при наличии кадастровой оценки определяется по площади и баллу кадастровой оценки земель сельскохозяйственных организаций, в том числе крестьянских (фермерских) хозяйств.

Ставки земельного налога на земельные участки, расположенные в населенных пунктах, а также за пределами населенных пунктов, земельные участки садоводческих товариществ и дачных кооперативов

Виды функционального использования земельных участков	Ставки земельного налога
Общественно-деловая зона для размещения:
- автомобильных заправочных и газонаполнительных станций	1 200 тыс. руб. за гектар при кадастровой стоимости менее 40 000 тыс. руб.
	3 % от кадастровой стоимости при кадастровой стоимости более 40 000 тыс. руб.
- иных объектов	1 200 тыс. руб. за гектар при кадастровой стоимости менее 218 000 тыс. руб.
	0,55% от кадастровой стоимости при кадастровой стоимости более 218 000 тыс. руб.
Жилая многоквартирная зона	80 тыс. руб. за гектар при кадастровой стоимости менее 320 000 тыс. руб.
	0,025% от кадастровой стоимости при кадастровой стоимости более 320 000 тыс. руб.
Жилая усадебная зона	80 тыс. руб. за гектар при кадастровой стоимости менее 80 000 тыс. руб.
	0,1% от кадастровой стоимости при кадастровой стоимости более 320 000 тыс. руб.
Производственная зона	1 200 тыс. руб. за гектар при кадастровой стоимости менее 109 000 тыс. руб.
	1,1% от кадастровой стоимости при кадастровой стоимости более 109 000 тыс. руб.
Рекреационная зона	1 200 тыс. руб. за гектар при кадастровой стоимости менее 120 000 тыс. руб.
	1% от кадастровой стоимости при кадастровой стоимости более 120 000 тыс. руб.

Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, по которым отсутствует кадастровая оценка, устанавливаются в соответствии со средней ставкой земельного налога по районам Республики Беларусь.

На земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.

Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков. Решения местных Советов депутатов об увеличении ставок земельного налога не распространяются на юридические лица и индивидуальных предпринимателей, получающих государственную поддержку в виде изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, финансовой помощи из республиканского бюджета.

Объектами налогообложения земельным налогом не признаются:

• земли общего пользования населенных пунктов, садоводческих товариществ, дачных кооперативов;

• земельные участки, занятые кладбищами;

• земли лесного фонда (за исключением сельскохозяйственных земель и земель, занятых зданиями, сооружениями и другими объектами, не связанными с ведением лесного хозяйства);

• земли водного фонда (за исключением сельскохозяйственных земель, земель, на которых осуществляется предпринимательская деятельность);

• земли запаса.

Льготы по земельному налогу. Освобождаются от земельного налога:

• земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Президентом Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками обязательств, обусловленных законодательством об охране историко-культурного наследия;

• земли заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов (кроме входящих в их состав сельскохозяйственных земель), опытные поля, используемые для научной деятельности;

• земельные участки, переданные организациям по строительству и эксплуатации водохозяйственных систем на период производства строительных и ремонтно-эксплуатационных работ;

• земельные участки организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность и получающих субсидии из бюджета, организаций Федерации профсоюзов Беларуси, осуществляющих социально-культурную деятельность, а также санаторно-курортных и оздоровительных организаций и детско-юношеских спортивных школ независимо от формы собственности, предоставленные им в пользование для осуществления уставной деятельности;

• сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, земли других категорий земель, предоставленные для ведения сельского хозяйства, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства, а также земли, на которых расположены захоронения радиоактивных отходов, продуктов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

• земельные участки, предоставленные для строительства жилых домов организациям, – на период их строительства;

• земельные участки религиозных организаций;

• земельные участки, занятые объектами и установками по использованию нетрадиционных и возобновляемых источников энергии;

• земельные участки общественных объединений инвалидов (их частных унитарных предприятий и учреждений), занятые принадлежащими им объектами здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства и др.

Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.