Контрольные вопросы к теме №8

1. Перечислите основные элементы налоговой системы.

2. Какое лицо считается налоговым агентом?

3. Что можно считать предметом налогообложения?

4. Перечислите основные объекты налогообложения.

5. Какие источники уплаты налогов вы знаете?

6. Налоговые льготы: виды и способы их предоставления.

7. Могут ли Местные Советы депутатов или по их поручению местные исполнительные и распорядительные органы предоставлять льготы по налогам, сборам (пошлинам), полностью уплачиваемым в местные бюджеты?

8. Дайте определение прямых и косвенных налогов.

9. Какие налоговые платежи включаются в состав затрат на производство реализацию продукции?

10. Перечислите местные налоги и сборы.

Тема 9 налоги и отчисления, включаемые в отпускную цену продукции, работ и услуг (косвенные налоги) Платежи, уплачиваемые предприятием при пересечении таможенной территории Республики Беларусь

Таможенные платежи представляют собой денежный сбор за товары, ввозимые или вывозимые за пределы страны. Таможенные платежи уплачиваются лицом, перемещающим товары (декларантом), либо иным лицом в соответствии с таможенным законодательством Республики Беларусь.

Создание таможенного союза России, Белоруссии и Казахстана и Единого экономического пространства является важным и ответственным шагом на пути к улучшению экономических отношений между странами. Образовавшийся таможенный союз способствует облегчению создания кооперационных цепочек. Устранение многих экономических барьеров между государствами и свободное движение товаров повлечет за собой рост конкуренции, а, как известно, конкуренция способствует улучшению качества вырабатываемой продукции и снижению цен.

К таможенным платежам относятся:

1) таможенная пошлина;

2) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

3) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

4) таможенные сборы.

Объектом обложения таможенными платежами являются товары, перемещаемые через таможенную границу Республики Беларусь.

Порядок исчисления таможенной пошлины

По происхождению различают ввозные (импортные) и вывозные (экспортные) таможенные пошлины.

Импортные пошлины являются самым распространенным видом таможенных пошлин и устанавливаются в фискальных целях, а также для ограждения доступа товаров извне на внутренний рынок страны.

Экспортные пошлины являются исключительными мерами оперативного регулирования внешнеэкономической деятельности и, как правило, ограничивают вывоз стратегических товаров, сырья из страны.

По характеру взимания ставки таможенных пошлин делятся на:

• специфические, начисляемые в установленном размере за единицу измерения облагаемых товаров;

• адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

• комбинированные, начисляемые частично в твердой сумме, частично в процентах, либо, исходя из наибольшей суммы.

Налоговой базой для исчисления таможенных пошлин (ТП) является таможенная стоимость (ТС) ввозимых (вывозимых) товаров и (или) объем товаров в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика).

Исчисление сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате, осуществляется в валюте государства – члена таможенного союза, таможенному органу которого подана таможенная декларация, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами государств – членов таможенного союза.

При исчислении ввозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные Единым таможенным тарифом таможенного союза (ЕТТ).

Для целей исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные законодательством государств – членов таможенного союза в отношении товаров, включенных в сводный перечень товаров, формируемый Комиссией таможенного союза в соответствии с международными договорами государств – членов таможенного союза, регулирующими вопросы применения вывозных таможенных пошлин в отношении третьих стран.

При применении специфической ставки:

ТП= K_ТПЕ×N× K_ЕВРО, (1)

где K_ТПЕ – установленная ставка таможенной пошлины в евро за единицу товара;

N – количество товара в единицах измерения, в которых установлена ставка таможенной пошлины;

K_ЕВРО – официальный курс евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь.

При применении адвалорной ставки:

ТП=ТС×K_ТП, (2)

где K_ТП – адвалорная ставка таможенной пошлины.

При применении комбинированной ставки таможенная пошлина рассчитывается комбинировано по каждому виду ставок.

В целях защиты экономических интересов Республики Беларусь к ввозимым товарам могут временно применяться особые виды таможенных пошлин:

• специальные пошлины;

• антидемпинговые пошлины;

• компенсационные пошлины.

Специальные пошлины применяются как защитная мера, если товары ввозятся в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров, а также как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы Республики Беларусь, со стороны других государств или их союзов.

Антидемпинговые пошлины применяются в случаях ввоза товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям. С их помощью ввозимый товар теряет преимущество перед аналогичным товаром данной страны.

Компенсационные пошлины применяются в случаях ввоза товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести ущерб отечественным производителям подобных товаров, либо препятствует организации или расширению производства подобных национальных товаров.

Ставки особых видов таможенных пошлин устанавливается Советом Министров Республики Беларусь по итогам проведенного расследования для каждого отдельного случая. Их размер соотносится с величиной демпингового занижения установленного цены, субсидий и выявленного ущерба.

Освобождаются от уплаты ввозной таможенной пошлины:

• товары, ввозимые в качестве вклада иностранного учредителя в уставный капитал в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования этого капитала;

• товары, ввозимые в рамках международного сотрудничества государств – участников таможенного союза в области исследования и использования космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов, по перечню, утверждаемому Комиссией таможенного союза;

• транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров;

• продукция морского промысла судов государств – участников таможенного союза;

• товары, ввозимые для официального или личного пользования представителями третьих стран, имеющими право на беспошлинный ввоз таких предметов на основании международных договоров государств – участников таможенного союза или их законодательства;

• товары, ввозимые в качестве гуманитарной или безвозмездной помощи;

• оборудование, приборы, материалы и комплектующие изделия, предназначенные для выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ т.д.

В целях содействия экономическому развитию развивающихся и наименее развитых стран применяется Единая система тарифных преференций таможенного союза. Так, в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран – пользователей единой системы тарифных преференций таможенного союза и ввозимых на единую таможенную территорию, предусмотрено применение ставок ввозных таможенных пошлин в размере 75% от ставок ввозных таможенных пошлин, установленных ЕТТ.

В отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран – пользователей единой системы тарифных преференций и ввозимых на единую таможенную территорию, предусмотрено применение нулевых ставок ввозных таможенных пошлин.

Вышеуказанные тарифные преференции предоставляются при одновременном соблюдении следующих правил:

• правила непосредственной закупки;

• правила прямой отгрузки.

Кроме этого, товары, происходящие из стран, в торгово-экономических отношениях с которыми Республика Беларусь применяет режим свободной торговли (в их число входят страны СНГ, а также Грузия), и ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь из этих стран, ввозными таможенными пошлинами не облагаются.