35. Ставки подоходного налога с физ. Лиц

Плательщиками подоходного налога являются физ. л., кот. в соответ. со ст. 17 НК подразделяются на налоговых резидентов и нерезидентов в зависимости от времени фактического нахождения на территории РБ. Налоговыми резидентами РБ признаются физ.лица, кот.

фактически находились на территории РБ более 183 дней в календарном

79

году. При этом, ко времени фактич. нахождения на территории РБ относится время непосредственного пребывания физ. лица на территории РБ, а также время, на кот. это лицо выезжало за пределы территории РБ на лечение, отдых, в командировку.

До тех пор, пока нормы налогового закон-ва не позволяют определить статус физ. лица, лицо признается налоговым резидентом РБ в текущем календарном году, если оно фактически находилось на территории РБ более 183 дней в предыдущем календарном году.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:- 9 процентов - в отношении доходов, полученных:а) физ. лицами (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, зем. участков) от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам;б) ИП - резидентами Парка высоких технологий;в) физ. лицами, участвующими в реализации зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам;- 12 процентов (основная) - единая плоская ставка, применяемая с 1 января 2009 года;

• 15 Процентов в отношении доходов, полученных:

а) в виде дивидендов; б) плательщиками, не признаваемыми налоговыми резидентами РБ, от физ. лиц, не являющихся ИП, за реализованные им товары (работы, услуги), иное имущество; в) получаемых от осуществления предпринимательской и частной нотариальной деятельности;

• фиксированные суммы подоходного налога (устанавливаются областными и Минским городским Советами депутатов в пределах налоговых ставок, определенных Президентом РБ (Указ Президента РБ от 4.08.2006 г. № 497 «Об уплате подоходного налога в фиксированных суммах») - в отношении доходов, полученных плательщиками, не

являющимися ИП, от сдачи физ. лицам, не являющимся ИП, в аренду

80

(субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, находящихся на территории РБ, в размере, не превышающем 500 баз. в. в налоговом периоде, определяемых на дату фактического получения дохода. При получении в налоговом периоде дохода в размере, превышающем 500 баз. в., определяемых на дату фактического получения дохода, плательщик обязан предоставить в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) о сумме дохода, полученного им в течение налогового периода, и уплатить налог не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Бел. организации, ИП, иностран. организации, осуществляющие деят-ть на территории РБ ч/з постоянные представительства, постоянные представительства междунар. организаций в РБ, дипломат. и приравненные к ним представит-ва иностр. гос -в в РБ, от кот. плательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у плательщика и перечислить в бюджет соответств. сумму налога. Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате.

35. Порядок исчисления и сроки уплаты подох. Налога Порядок исчисления налога представляет собой процессуальное действие, согласно которому налогоплательщик самостоятельно, на основании налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период. В некоторых случаях, прямо предусмотренных налоговым законодательством, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или таможенный орган или налогового агента. Например, обязанность исчисления сумм налога на недвижимость и земельного налога с физических лиц возлагается на налоговые органы, а подоходного налога с физических лиц - на нанимателя, который является налоговым агентом в рамках удержания подоходного налога при выплате заработной платы работникам.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется, как правило, путем умножения исчисленной налоговой базы на установленную налоговую ставку.

Порядок уплаты налога - это установленные налоговым законодательством правила, в соответствии с которыми должен осуществляться переход предмета налогового платежа от налогоплательщика к государству. В соответствии с п. 1 ст. 46 НК уплата налогов, сборов (пошлин) производится разовой уплатой всей причитающейся суммы налога, сбора (пошлины) либо в ином порядке, установленном НК и другими законами Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов).

Сроки уплаты налога - это определенный в налоговом законодательстве период времени (определенная календарная дата), в течение которого (до наступления которой) налогоплательщик должен исполнить обязанность по уплате налога. Срок уплаты налога может определяться также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, или на действие, которое должно быть совершено (п. 3 ст. 45 НК).

По большинству налогов установлен следующий срок - не позднее 22-го числа, следующего за отчетным. Для отдельных налогов, учитывая их значимость для доходной части бюджета (налог на добавленную стоимость и акцизы) установлены промежуточные сроки уплаты.