35. Налог на добавленную стоимость(ндс)

Объекты: Обороты по реализ. товаров (работ, услуг), имущественных прав на терр. РБ, ввоз товаров на терр. РБ.

Налоговая база НДС определяется как:

при приобретении, производстве товаров, имущ.прав правообладателями стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисленная исходя из цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущ. права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них НДС; регулируемых розничных цен, вклю-х в себя НДС. при реализации по регулируемым розничным ценам с учетом НДС приобретенных (ввезенных) товаров как положительная разница между ценой реализации и ценой приобретения этих товаров.

НДС исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода по истечении каждого отчетного периода по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и всем изменениям налоговой базы в соответствующем отчетном периоде. Сумма НДС исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки и подлежит уплате в бюджет, как разница между общей суммой НДС исчисленной по итогам отчетного периода, и суммами налоговых вычетов.

Периоды по НДС и сроки уплаты.

Налоговый период - календарный год.

Отчетный - календарный месяц или календарный квартал.

Налоговую декларацию предоставляется в налоговые органы не

61

позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налоговые ставки

ноль (0%): при реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенных в государство; экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов); работ (услуг) по ремонту, модернизации, переоборудованию воздушных судов и их двигателей, единиц железнодорожного подвижного состава, выполняемых для иностранных организаций или физических лиц; товаров собственного произ-ва владельцу магазина беспошлинной торговли для их последующей реализации в магазинах беспошлинной торговли;

десять (10%) при реализации производимой на терр.РБ продукции растениеводства , дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции, пчеловодства, животноводства и рыбоводства; при ввозе и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по утвержденному перечню.

двадцать (20%) при реализации товаров (работ, услуг).

(9,09%) (10 : 110 х 100 процентов) или (16,67%) процента (20 : 120 х 100 процентов) - при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом НДС,

Налоговые вычеты

Общая сумма налога уменьшается на установленные налоговые вычеты. Налоговыми вычетами признаются суммы НДС: предъявленные продавцами, к оплате плательщику при приобретении им на территории РБ товаров (работ, услуг), имущественных прав; уплаченные при ввозе товаров на территорию РБ; уплаченные в бюджет при приобретении

товаров (работ, услуг), имущественных прав на терр. РБ у иностранных

62

организаций.

35. Акцизы

Плательщики акцизов:

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• физические лица, на которых в соответствии с НК, Таможенным кодексом РБ и (или) актами Президента РБ возложена обязанность по уплате акцизов, взимаемых при ввозе товаров на таможенную тер -рию РБ.

Объектами налогообложения акцизами признаются:

• подакцизные товары, производимые плательщиками и реализуемые (передаваемые) ими на территории РБ;

• ввозимые на территорию РБ подакцизные товары и (или) возникновение иных обстоятельств, с наличием которых настоящий Кодекс, законы о таможенном регулировании в РБ, таможенное законодательство Таможенного союза, международные договоры, регулирующие взимание косвенных налогов в Таможенном союзе, и (или) акты Президента РБ связывают возникновение обязанности по уплате акцизов;

• подакцизные товары, ввезенные на территорию РБ, при реализации (передаче).

Перечень подакцизных товаров предусмотрен ст. 111 НК:

спирт;1.2. алкогольная продукция;1.3. непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов;1.4. пиво, пивной коктейль.1.5. слабоалкогольные напитки 1.6. табачные изделия;1.7. автомобильные бензины;1.8. дизельное топливо и дизельное топливо с метиловыми эфирами жирных кислот;1.9. судовое топливо;1.10. газ углеводородный

сжиженный и газ природный топливный компримированный,

63

используемые в качестве автомобильного топлива;1.11. масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;1.13. сидры;1.14. пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта.

Ставки акцизов на товары могут устанавливаться в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки) или в процентах от стоимости товаров (адвалорные ставки). В настоящее время в РБ применяются только твердые (специфические) ставки.

Ставки акцизов определены в приложении 1 к НК.

Плательщики акцизов представляют налоговым органам по месту нахождения налоговые декларации (расчеты) о суммах акцизов, подлежащих уплате в бюджет, по установленной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Сроки уплаты акцизов определены ст. 124 НК.

Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.