- •Понятие финансов, их функции и роль.
- •Финансовая деятельность государства: понятие, принципы, методы и формы.
- •Финансовая система государства и её состав.
- •Понятие, предмет и метод финансового права.
- •Финансовое право в системе права и его отличие от смежных отраслей права.
- •Система и источники финансового права.
- •Финансовое право как наука и учебная дисциплина.
- •Понятие финансово -правовых норм. Особенности и виды финансово-правовых норм.
- •Финансовые правоотношения и их особенности.
- •Ведомственный финансовый контроль
- •13.14. Формы и методы финансового контроля (фк). Виды проверок
- •Порядок организации и проведения проверок (510 Указ)
- •Предписание руководителя на проведение проверки
- •Срок проведения проверки, за исключением внеплановой тематической оперативной, контрольной и дополнительной проверок, не может превышать:
- •Оформление результатов проверок.
- •Полномочия Комитета государственного контроля
- •Министерство финансов рб как орган финансового контроля.
- •Понятие и значение бюджета.
- •Бюджетное право. Источники. Бюджетные правоотношения
- •Бюджетная система рб, принципы ее построения
- •Состав доходов и расходов бюджетов. Оборотная кассовая наличность.
- •Правовое регулирование формирования государственных целевых бюджетных фондов.
- •26 Бюджетная классификация (бк) регулируется Постановлением Мин.Фин. От 31 декабря 2008 г. № 208 «о бюджетной классификации Республики Беларусь» -
- •Понятие бюджетного процесса, его принципы и стадии. В
- •Принцип ежегодности
- •Принцип специализации бюджетных показателей - конкретизация бюджетных доходов по источникам (расходы конкретизируются по целевому назначению)
- •Порядок составления проекта бюджета.
- •Порядок рассмотрения и утверждения бюджета.
- •Отчет об исполнении бюджета: порядок составления и утверждения
- •Правовая конструкция налога (элементы налога)
- •Налоговая система Республики Беларусь. Ее структура и принципы формирования.
- •Понятие налогового права. Место налогового права в системе финансового права.
- •Налоговое обязательство и его исполнение
- •Способы обеспечения исполнения налогового обязательства, уплаты пеней
- •Принудительное исполнение налогового обязательства, взыскание пеней
- •Налог на добавленную стоимость(ндс)
- •Налог на прибыль
- •Налог на прибыль ино-странных организаций (ио), осуществ-ляющих деятельность на террито-рии рб через постоянное предста-вительство.
- •Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство
- •Плательщики подоходного налога
- •Плательщики подоходного налога
- •Плательщики, признаваемые
- •Доходы (д), не признаваемые объектом обложения и доходы, освобождаемые от обложения подоходным налогом.
- •Налоговая база (нб) и порядок её определения. Налоговые вычеты (нв) по подоходному налогу.
- •При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 156 настоящего Кодекса плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты:
- •В размере 630 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 3 830 000 белорусских рублей в месяц;
- •В размере 180 000 белорусских рублей в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.
- •В размере 890 000 белорусских рублей в месяц для следующих категорий плательщиков:
- •Стандартный налоговый вычет предоставляется плательщикам, относящимся к двум и более категориям, указанным:
- •Ставки подоходного налога с физ. Лиц
- •15 Процентов в отношении доходов, полученных:
- •Налог на недвижимость
- •Земельный налог
- •Экологический налог
- •Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов (НзДпр).
- •Местные налоги и сборы.
- •Понятие и виды особых режимов налогообложения.
- •Единый налог с ип и других фл
- •Налог при упрощенной системе налогообложения.
- •Понятие, функции и принципы государственного кредита.
- •Формы долговых обязательств рб.
- •62 Управление государственным долгом (гд).
- •Понятие денежной системы и ее элементы.
- •Правовые основы наличного денежного обращения.
- •Правовые основы валютного регулирования.
Отчет об исполнении бюджета: порядок составления и утверждения
Составление и утверждение отчета об исполнении бюджета - завершающая стадия бюджетного процесса в отношении республиканского (в соответствии с ч. 1 ст. 135 Конституции РБ отчеты об ИРБ представляются на рассмотрение Парламента не позднее пяти месяцев со дня окончания отч. Фин. года), так и местных бюджетов (ч. 2 ст. 135 Конституции РБ определяет, что отчеты об исполнении местных бюджетов подаются рассмотрение соответствующих Сов.депутатов в определенный законодат. срок).
Подготовка отчета об исполнении республиканского бюджета за отчетный фин.год осущ. МФРБ.
В соответствии со ст. 114 БК при подготовке проекта закона об утверждении отчета об ИРБ за отчет. Фин. год составляются следующие документы и материалы: сведения о расходовании средств резервных фондов республиканского бюджета; сведения о предоставленных гарантиях Правительства РБ; сведения о состоянии государственного долга РБ; сведения о предоставлении и погашении бюджетных ссуд, бюджетных займов, бюджетных кредитов, выданных за счет средств республиканского бюджета; сведения о наличии кредиторской
задолженности по бюджетным средствам республиканского бюджета.
49
Данные документы и материалы прилагаются к проекту закона об утверждении отчета об исполнении республиканского бюджета за отчетный год при внесении его в Палату представителей Национального собрания Республики Беларусь.
Отчет составляется МФ в соответствии с бюджетной классификацией РБ и по структуре, которые применяются при утверждении республиканского бюджета за отчетный фин. год, и в форме проекта закона до 1 марта года, след. за отчетным фин. годом, вносится на рассмотрение Правительства РБ. В свою очередь, Совет Министров Республики Беларусь представляет проект закона об утверждении отчета об исполнении республиканского бюджета за отчетный фин. год Президенту РБ, кот. вносит в Палату представителей проект закона об утверждении отчета об ИРБ не позднее 5 месяцев со дня окончания отчетного финансового года.
Параллельно Комитет государственного контроля Республики Беларусь проводит проверку отчета об исполнении республиканского бюджета за отчетный фин. год, готовит заключение, используя материалы и результаты проведенных проверок, и не позднее 15 мая года, следующего за отчетным фин. годом, вносит его на рассмотрение Президента Республики Беларусь.
Отчеты об исполнении местных бюджетов вносятся местными исполнительными и распорядительными органами на рассмотрение соответствующих местных Сов.депутатов в установленные ими сроки не позднее пяти месяцев со дня окончания отчетного фин года. Рассмотрение и утверждение отчетов об исполнении местных бюджетов производятся местными Сов.депутатов в установленном порядке.
В соответствии с ч. 3 ст. 135 Конституции Республики Беларусь отчеты об исполнении республиканского и местных бюджетов подлежат опубликованию.
Понятие и признаки налога. Отграничение налога от иных обязательных платежей
В соответствии с п. 1 ст. 6 Общей части НКРБ от 19 декабря 2002 г. под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ -х лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.
Признаки:
Обязательность, т.е. в силу закона налогоплательщики при определенных условиях обязаны осуществлять безусловную, полную и своевременную уплату налога. В соответствии со ст. 56 Конституции РБ
Индивидуальная безвозмездность, т.е. уплата налога не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, его вносящему.
Денежная форма уплаты налога, т.е. налоги не м. б. уплачены в натуральном выражении. В современных условиях все налоговые платежи осуществляется в денежной форме.
Внесение за счет средств, принадлежащих плательщику на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления.
В настоящее время п. 2 ст. 6 НК определяет понятие «сбор»,
отграничивая его от понятия «налог» (при этом отождествляются понятия
«пошлина» и «сбор» в силу собирательного значения последнего):
«Сбором (пошлиной) признается обязательный платеж в республиканский
и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц,
как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их
государственными органами, в том числе местными Сов.депутатов,
исполнительными и распорядительными органами, иными уполномоч.
организациями и должн. лицами, юридически значимых действий, включая
51
предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу РБ».
признаки сбора.
Сбор носит компенсационный характер, т.е. его уплаты призвана компенсировать затраты органа публичной власти, произведенным при реализации соответствующей гос. услуги в виде юридически значимых действий. Именно данный содержательный аспект сбора вызывает различные интерпретационно -прикладные схемы взаимоотношения государства и плательщиков сборов.
Сбор явл. индивидуально возмездным платежом - уплатив сбор, субъект получает взамен определенное право, статус, разрешение и т.д.
Несмотря на обязательность как легально-атрибутивный признак сбора (п. 2 ст. 6 НК), следует отметить, что вступление в отношение, связанное с уплатой сбора, носит для лица относительно обязательный характер.
Виды и функции налогов
Общегосударственные (республиканские) налоги устанавливаются в законодательном порядке Парламентом или Президентом РБ, действуют на всей территории и подлежат зачислению в бюджеты различных уровней: акцизы, НДС, налог на доходы и прибыль. Суммы общегосударственных (республиканских) налогов могут зачисляться как в республиканский, так и в местные бюджеты
Местные налоги устанавливаются решениями местных Советов депутатов в соответствии с законом (Закон о республиканском бюджете на очередной бюджетный год), кот. определяет перечень данных платежей и правовые основы их взимания, действуют на территории соответствующих административно-территориальных единиц и полностью зачисляются в
местные бюджеты. С момента вступления Особенной части НК РБ
52
перечень местных налогов будет определяться ст. 9 НК (налог с розничных продаж, налог за услуги, налог на рекламу, сборы с пользователей).
Функции налога
Функцию можно определить как основное направление действия налога, выражающее его сущность.
Фискальная функция характерна для любого налога, т.к. главное его предназначение - образование госуд-го денежного фонда путем изъятия части доходов организаций и граждан для создания материальных условий функц-я государства и выполнения возложенных на него обществом задач.
Распределительная (социальная) - с помощью налогов через бюджет и внебюджетные фонды гос -во перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в непроизв-ю, осущ-ет финансир-е крупных межотраслевых целевых программ, имеющих общегосударств. значение.
регулирующая (стимулирующая) осущ. через систему различных нал-х инструментов (налоговые льготы (преференции), налоговые вычеты и налоговые кредиты и др.).
контрольная осуществляется контроль за полной и своевременной уплатой налога и исполнением субъектами налоговых отношений других обязанностей, возложенных на них налоговым законодательством.
Через налоги государство осущ-т контроль за фин-хоз-й деятельностью организаций и физ. лиц, а также за источниками доходов и расходов.
интегрирующая - требует учитывать при разработке национальной налоговой политики опыт и перспективы налоговых реформ в зарубежных странах.
Анализ современных тенденций развития налоговых систем приводит к выводу, что проблемы налогообложения отдельной страны следует рассматривать во взаимосвязи с развитием налоговой политики мирового сообщества.