Тема 4 . Налоги. Налоговая система.

• Налоги - это индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый c организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного введения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

• Cбор предполагает обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков юридически значимых действий органами власти и местного самоуправления.

Функции налогов

выражают их социально-экономическую сущность, раскрывают их внутреннее содержание и общественное назначение, позволяют понять их взаимосвязь с другими экономическими категориям и звеньями финансовой системы.

-Фискальная функция проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для удовлетворения общественн. потребностей.

• Через фискальную функцию государством обеспечивается:

• достижение баланса между доходами и расходами бюджетов; равномерное распределение налоговых поступлений по звеньям бюджетной системы;

• повышение уровня социальной инфраструктуры в стране и в каждом отдельном регионе; выполнение функций и задач государства; сохранение общей социальной стабильности.

-Регулирующая функция налогов способствует:

• регулированию спроса и предложения;

• побуждению сбережения граждан; выравниванию доходов отдельных социальных групп;

• развитию малого и среднего предпринимательства, а также индивидуальной предпринимательской инициативы;

• регулированию экспортно-импортной деятельности; стимулированию научно-технического прогресса.

Социальная функция поддерживает общественное (социальное) равновесие путем сглаживания неравенства в доходах, прибылях, приводящее к отрицательным последствиям.

Контрольная функция налогов создает условия для оценки пропорций в общественном производстве страны: между спросом и предложением, между доходами отдельных социальных групп, между темпами экономического развития регионов, между трудом и капиталом, а также между крупным, средним и малым бизнесом.

Главная цель государства - создание налогового права и финансового аппарата, способного контролировать, четко и жестко, все стороны хозяйственной жизни страны, используя все функции налогов.

Налоговый механизм представляющий собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением.

Налоговое планирование означает процесс расчета на заданный временной период экономически обоснованного размера налоговых сумм государственной властью или налогоплательщиком (юридическими и физическими лицами). Налоговое прогнозирование, опираясь на научные расчеты, разрабатывает варианты развития налогообложения и перспективы их использования.

Оптимизация налогообложения - это процесс выбора наилучшей системы налогообложения из множества возможных вариантов в целях обеспечения пропорционального развития хозяйственных сфер, регионов, доходов групп населения.

Налоговая система представляет собой совокупность общегосударственных и местных налогов, взимаемых исполнительной властью, принципов и методов их построения, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их оплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.

В зависимости от характера использования налоги подразделяются на общие и целевые.

• Общие налоги обезличиваются и поступают в общий доход государства на финансирование общегосударственных мероприятий.

• Целевые налоги имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды (например, единый социальный налог).

В зависимости от механизма уплаты налоги и сборы делятся на прямые и косвенные.

• Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с дохода или имущества. Отличительная особенность этих налогов — относительно сложный механизм расчета налоговой базы.

• Косвенные налоги — налоги на товары и услуги, включаемые в цену товара или тариф услуг. Владелец товара или услуг относит налоговую сумму в цену или тариф, оплаченную потребителем, и перечисляет ее государству.

Налоговая политика - это деятельность государства в сфере установления, правовой регламентации и организации сборов налогов и налоговых платежей в централизованные фонды общественных ресурсов государства.

• Гибкость налоговой политики предусматривает, что когда налоговое давление на субъектов хозяйствования приводит к сворачиванию производства, налоговая система перестраивается на уменьшение налогового давления в интересах производителя.

• Стабильность налоговой политики означает, что налоговая система строится на четком определении объектов налогообложения, их учета

Принципы налоговой системы:

• 1) стимулирование научно-технического прогресса, технологических обновления производства;2) стимулирование предпринимательской производственной деятельности и инвестиционной активности;

• 3) обязательность - внедрение норм относительно уплаты налогов и сборов (обязательных платежей);4) равнозначность и пропорциональность;

• 5) равенств ,недопущение любых проявлений налоговой;6) социальная справедливость;7)стабильность;8)экономическая обоснованность;9) равномерность уплаты;10) компетенция;11)единый подход ;12) доступность.

Виды налогов и их классификация

• Общегосударственные сборы, Сбор за первую регистрацию транспортного средства,Сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины,Сбор за специальное использование воды,Сбор за специальное использование лесных ресурсов,Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства,Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками,Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности,Плата за использование других природных ресурсов,Общегосударственные налоги,Налог на прибыль предприятий,Налог на доходы физических лиц,Налог на добавленную стоимость,Акцизный налог,Экологический налог,Рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами , транзитную транспортировку трубопроводами природного газа и аммиака по территории Украины,Рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат , добываемые в Украине,Плата за пользование недрами,Плата за землю, Плата за землю (физические лица),Фиксированный сельскохозяйственный налог,Государственная пошлина,Таможенные платежи,Пошлина,Акцизный сбор,НДС,Другие виды поступлений,Налогообложение граждан,Местные налоги,Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка

единый налог, Единый налог для субъектов предпринимательской деятельности - физических лиц, Местные сборы, Сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, Сбор за места для парковки транспортных средств,Туристический сбор,Налог на прибыль предприятий,

Объект налогообложения

• прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем уменьшения суммы доходов отчетного периода;

• Порядок исчисления налога

• 152.1. Налог начисляется плательщиком самостоятельно по ставке, определенной пунктом 151.1 статьи 151 Налогового Кодекса, от налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 149 Налогового Кодекса. Налог, полученный от деятельности, подлежащей патентованию в соответствии с разделом XII Налогового Кодекса, подлежит уплате в бюджет в сумме, которая определена в соответствии с настоящей главой, и уменьшена на стоимость приобретенных торговых патентов на право осуществления такого вида деятельности.

• 152.2. Налогоплательщик, который проводит деятельность, подлежащую патентованию в соответствии с разделом XII Налогового Кодекса, обязан отдельно определять налог от каждого вида такой деятельности и отдельно определять налог от иной деятельности. С этой целью ведется отдельный учет доходов, полученных от деятельности, подлежащей патентованию, и расходов, связанных с ведением деятельности с учетом отрицательного значения как результата расчета объекта налогообложения.

• Статья 154. Освобождение от налогообложения

• 154.1. Освобождается от налогообложения прибыль предприятий и организаций, которые основаны общественными организациями инвалидов и являются их полной собственностью

• 154.2. Освобождается от налогообложения прибыль предприятий, полученная от продажи на таможенной территории Украины продуктов детского питания собственного производства, направленная на увеличение объемов производства и уменьшение розничных цен таких продуктов.

• 154.3. На период подготовки к снятию с эксплуатации энергоблоков Чернобыльской АЭС

• 154.4. Освобождается от налогообложения прибыль предприятий, полученная за счет международной технической помощи или за счет средств, предусмотренных в государственном бюджете как взнос Украины в Чернобыльский фонд "Укрытие“

• 154.5. Освобождается от налогообложения прибыль государственных предприятий "Международный детский центр" Артек" и "Украинский детский центр "Молодая гвардия“

• 154.7. Освобождается от налогообложения прибыль дошкольных и общеобразовательных учебных заведений негосударственной формы собственности, полученная от предоставления образовательных услуг.

• Налог на доходы физических лиц

• 162.1. Плательщиками налога являются:

• 162.1.1. физическое лицо - резидент, который получает доходы как из источников их происхождения в Украине, так и иностранные доходы;

• 162.1.2. физическое лицо - нерезидент, который получает доходы из источников их происхождения в Украине;

• 162.1.3. налоговый агент.

• 162.2. Не является плательщиком налога нерезидент, который получает доходы из источника их происхождения в Украине и имеет дипломатические привилегии и иммунитет, установленные действующим международным договором Украины, относительно доходов, которые он получает непосредственно от производства дипломатической или приравненной к ней таким международным договором деятельности.

• Налог на добавленную стоимость

• 180.1. Для целей налогообложения плательщиком налога является:

• любое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность и регистрирующееся по своему добровольному решению как плательщик налога в порядке, определенном статьей 183 настоящего раздела;

• любое лицо, зарегистрированное или подлежащее регистрации качестве налогоплательщика;

• любое лицо, которое ввозит товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению, и на которое возлагается ответственность за уплату налогов в случае перемещения товаров через таможенную границу Украины в соответствии с Таможенным кодексом Украины, а также:

• лицо, на которое возлагается соблюдение требований таможенных режимов, предусматривающих полное или частичное условное освобождение от налогообложения, в случае нарушения таких таможенных режимов, установленных таможенным законодательством;

• лицо, использующее, в том числе при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, налоговую льготу не по целевому назначению и / или вопреки условиям или целям ее предоставления согласно Налоговому Кодексу, а также любые другие лица, использующие налоговую льготу, которая для них не предназначена.

• Акцизный налог

• 212.1. Плательщиками налога являются:

• 212.1.1. Лицо, которое производит подакцизные товары (продукцию) на таможенной территории Украины, в том числе из давальческого сырья.

• 212.1.2. Лицо - субъект хозяйствования, которое ввозит подакцизные товары (продукцию) на таможенную территорию Украины.

• 212.1.3. Физическое лицо - резидент или нерезидент, которое ввозит подакцизные товары (продукцию) на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению, в соответствии с таможенным законодательства.

• 212.1.4. Лицо, реализующее конфискованные подакцизные товары (продукцию), подакцизные товары (продукцию), признаны бесхозными, подакцизные товары (продукцию), за которыми не обратился владелец до конца срока хранения, и подакцизные товары (продукцию), которые по праву наследования или на иных законных основаниях переходят в собственность государства, если эти товары (продукция) подлежат реализации (продажи) в установленном законодательством порядке.

• 212.1.5. Лицо, которое реализует или передает во владение, пользование или распоряжение подакцизные товары (продукцию), которые были ввезены на таможенную территорию Украины с освобождением от налогообложения до истечения срока, определенного законом в соответствии с пунктом 213.3 статьи 213 настоящего Кодекса.

• Подакцизные товары и ставки налога

• 215.1. К подакцизным товарам относятся:

• спирт этиловый и другие спиртные дистилляты, спиртные напитки, пиво;

• табачные изделия, табак и промышленные заменители табака;

• нефтепродукты, сжиженный газ;

• автомобили легковые, кузова к ним, прицепы и полуприцепы, мотоциклы.