2.4. Анализ затрат ип “Титов а.В.”

Затраты — количество денежных средств, использованных в процессе деятельности за определённый период.

Различают постоянные и переменные затраты.

Переменные затраты напрямую связаны с объемом производства. Это, например, затраты на сырье и материалы, топливо, зпработная плата работников и т.д.

Постоянные же не изменяются с объемом выпуска продукции. К ним относят арендную плату, амортизационные отчисления, налоги м т.д. (4)

Сведем данные о затратах в табл. 2.3..

Таблица 2.3.

Показатели затрат на ИП “Титов А.В.”

Показатель	Период, тыс. руб.		Изменения
	2012 г.	2013 г.	+/-	%
Аренда	3600	3600	-	0%
З/п	5000	5160	160	3.1%
Страховые взносы 30,2%	1510	1558,3	48320	3.1%
Амортизация ОФ	54	56	2	3.6%
Реклама	1000	1000	-	0%
Коммунальные услуги	600	600	-	0%
Прочие затраты	451,2	358,5	-92720	26%
Коммерческие расходы	45	50	+5	10%
Полная себестоимость	12260,2	12382,8	+122,6	1%
Итого переменных затрат	45	50	+5	10%
Итого постоянных затрат	12215,2	12332,8	+117,6	0,9%

Для наглядности представим данные о структуре затрат также и на рис. 2.2..

Согласно графикам структуры себестоимости большая часть затрат приходится на аренду и заработную плату, что объясняется деятельностью организации — розничные продажи, т.к. торговая площадь, обстановка на ней, представление там продукта, наличие квалифицированны продавцовв очень важно и всегда влияет на продажи.

Согласно рисунку в 2013г. заработная плата сотрудников возрасла на 3.1%. Поднятие зароботной платы можно считать позитивной тенденцией, означающей хорошоее состояние дел организации. В компании заработная плата не зависит от объёмов реализации.

Также следует отметить резкое уменьшение прочих затрат в 2013г. (26%), к которым относятся затраты на хозяйственные нужды розничных точек, оплата обедов и т.д. Это произошло за счет прекращения платы за обед сотрудников.

На ИП” Титов А.В.” К переменным затратам относятся только коммерческие расходы, связанные с упаковкой товара. Увеличени этой статьи расходов на 10% в большей степени связано с ростом объема реализации 14.3%.

Р исунок 2.2. Сравнение структур затрат на ИП “Титов А.В.” за 2012-2013 г.

2.5. Анализ прибыли и рентабельности ип “Титов а.В.”

Прибыль - положительная разница между выручкой от реализации товаров и затратами на производство или приобретение и сбыт этих товаров.

Рентабельность - отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсоворганизации.

Эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования. Поэтому необходимо следить за их изменениями, присекая возможности для уменьшения. (3)

Проведем расчет этих показателей в табл. 2.4..

Таблица 2.4.

Основные показатели финансовой дейтельности ИП “Титов А.В.”

Наименование показателя	2012г.	2013 г.	Изменения
			+/-	%
Выручка, тыс.руб.	500000	600000	100000	120
Себестоимость, тыс.руб.	207651	212651	5000	102,41
Стоимость основных фондов, тыс.руб.	200	300	100	150
Численность рабочих, чел.	14	16	2	12,5
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	4068	5160	1092	21,1
Прибыль от реализации, тыс. руб.	292304	387299	94995	132,5
Рентабельность услуг, %	140,41	181,78	41,37	-
Рентабельность продаж, %	58,46	64,55	6,09	-
Производительность труда, руб./чел	981414,3	1101075	119660,7	10,9
Фондоотдача , руб./чел	30,5	37	06.05.14	17,5
Средняя заработная плата, тыс.руб./чел	290	322.5	32.5	10,07

Из таблицы видно, что все показатели выросли по сравнению с 2012 г. Рост себестоимости связан с ростом затрат в 2013 г.

2.6. ABC-, XYZ-анализы по складу ИП “Титов А.В.”

ABC-анализ - метод, позволяющий классифицировать ресурсы фирмы по степени их важности. Этот анализ является одним из методов рационализации и может применяться в сфере деятельности любого предприятия. В его основе лежит принцип Парето- 20% всех товаров дают 80% оборота. По отношению к ABC-анализу правило Парето может прозвучать так: надёжный контроль 20% позиций позволяет на 80% контролировать систему, будь то запасы сырья и комплектующих, либо продуктовый ряд предприятия и прочее. (10)

Отсюда имеем следующее соотношение:

А - наиболее ценные, 20%— ассортимента; 80%— продаж

В - промежуточные, 30%— ассортимента; 15%— продаж

С - наименее ценные, 50%— ассортимента; 5%— продаж

XYZ-анализ, в свою очередь, позволяет проводить классификацию товаров на основе сравнения стабильности объема их продаж. Целью анализа является прогнозирование стабильности тех или иных объектов исследования, например стабильности продаж отдельных видов товаров, колебания уровня спроса. В основе XYZ-анализа лежит определение коэффициентов вариации (ν) для анализируемых параметров. Коэффициент вариации – это отношение среднего квадратического отклонения к среднеарифметическому значению измеряемых параметров, и определяется следующим образом

(2.1)

где хi - значение параметра по оцениваемому объекту за i-й период;

- среднее значение параметра по оцениваемому объекту анализа;

n - число периодов.

Значение квадратного корня есть не что иное, как стандартное отклонение вариационного ряда. Чем больше значение стандартного отклонения, тем дальше от среднеарифметического значения находятся анализируемые значения. Если стандартное отклонение при анализе продаж одного товара равно 15, а у другого товара – 30, это значит, что ежемесячные продажи в первом случае ближе к среднемесячному значению и они более стабильны, чем во втором. Если стандартное отклонение равно 20, то при среднеарифметических значениях 100 и 100 000 это будет иметь существенно разный смысл. Поэтому при сравнении вариационных рядов между собой используют коэффициент вариации. Коэффициенты вариации 20 и 0,2% позволяют понять, что во втором случае значения анализируемых параметров значительно меньше отличаются от среднеарифметического значения. (7)

По остаткам продукции на складе проведем ABC-анализ, XYZ-анализ и сделаем выводы о рационализации запасов готовой продукции. Данные приведены в Приложении 5 и Приложении 6 к дипломной работе.

Сравним полученные результаты ABC-анализа с рекомендуемыми:

А - наиболее ценные, 37,6%— ассортимента; 79,7%— продаж;

В - промежуточные, 27,06%— ассортимента; 15,1%— продаж;

С - наименее ценные, 35,34%— ассортимента; 5,2%— продаж.

На основе полученных данных можно сделать следующие выводы: в целом наблюдается хорошая ситуация. Необходимо постоянно поддерживать товары позиций А на должном уровне, а также приложить усилия для поддержания спроса на позиции В.

В классическом варианте XYZ-анализа при оптимизация ассортимента товаров к категории X относят товары, характеризующиеся стабильной величиной продаж, незначительными колебаниями в их продажах и высокой точностью прогноза. Значение коэффициента вариации находится в интервале от 0 до 10%.

Категория Y – товары, характеризующиеся некоторыми колебаниями потребности в них (например, сезонными) и средними возможностями их прогнозирования. Значение коэффициента вариации – от 10 до 25%.

Категория Z – значение коэффициента вариации – свыше 25%.

Совместим данные двух анализов для характеристики товаров и отдельных позиций ассортиментной политики. Для совмещения полученных результатов строим совмещенную матрицу. Наиболее простой вариант совмещения – это отсортировать оба результата анализа по категориям. В результате данного совмещения по двум показателям – степень влияния на конечный результат (АВС) и стабильность/прогнозируемость этого результата (XYZ) – получаем 9 групп объектов анализа, однако в нашем случае можно сделать лишь 5 групп. Покажем эти группы в табл 2.5..

Таблица 2.5.

Группировка результатов ABC-, XYZ-анализов по складу ИП “Титов А.В.”

Группы	X	Y	Z
A и B	Группы AX и BX характеризуются высокой стабильностью и большим товарооборотом. Товары этой группы должны быть всегда в наличии, для чего следует иметь высокий избыточный страховой запас. Продажи по таким группам хорошо прогнозируются.	Группы AY и BY характеризуются достаточно высоким товарооборотом, но недостаточной стабильностью продаж. Страховой складской запас должен быть достаточным, но не очень высоким.	Группы AZ и BZ характеризуются высоким товарооборотом, но низкой стабильностью продаж, прогнозировать которые довольно сложно. Попытка обеспечить постоянное наличие товаров этих групп приведет только к затовариванию складов и к определенным убыткам.

Окончание таблицы 2.5.

Группы	X	Y	Z
C	Группы товаров CX и СY отличается большим ассортиментом, но низкой стабильностью продаж. Группа требует определенного внимания менеджеров, допускает невысокий страховой складской запас.		Группа товаров CZ является наиболее рискованной, в которую входят товары непостоянного или сезонного спроса, товары, которые поставляются под заказ, новые товары. Складской запас по таким товарам ведет к значительным убыткам. Многие товары из этой группы можно безболезненно выводить из ассортимента.