1.6 Отложенные налоговые активы

Данная статья баланса содержит информацию об отложенных налоговых активах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18-02), утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н.

Под отложенными налоговыми активами понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (ПБУ 18-02).

Отложенные налоговые активы равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, установленной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующей на отчетную дату.

В случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с российским законодательством величина отложенных налоговых активов подлежит пересчету с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

1.7 Прочие внеоборотные активы

К прочим внеоборотным активам организации могут относиться:

• вложения во внеоборотные активы организации, учитываемые на соответствующих субсчетах счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", в частности затраты организации на объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве объектов нематериальных активов или основных средств, а также затраты, связанные с выполнением незавершенных НИОКР;

• оборудование, требующее монтажа, под которым понимают оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования;

• ряд расходов, относящихся к будущим отчетным периодам и учитываемых на счете 97 "Расходы будущих периодов", например: расходы на освоение природных ресурсов; разовый (паушальный) платеж за право пользования результатами интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации. Расходы будущих периодов отражаются в составе внеоборотных активов при условии, что период их списания превышает 12 месяцев (Положение; ПБУ 14-2007);

• стоимость многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста, учитываемая на счете 01 "Основные средства";

• суммы перечисленных авансов и предварительной оплаты работ, услуг, связанных со строительством объектов основных средств.

2 Расчетная часть

Заключение

Внеоборотные активы – это активы, срок использования (погашения) которых составляет более одного года. Общая сумма активов предприятия складывается из внеоборотных и оборотных активов. Соответственно, внеоборотные активы – один из двух разделов актива бухгалтерского баланса.

К внеоборотным активам относятся:

• нематериальные активы;

• результаты исследований и разработок;

• основные средства;

• доходные вложения в материальные ценности;

• финансовые вложения, возврат которых ожидается не ранее чем через год;

• отложенные налоговые активы;

• прочие активы, обладающими признаками внеоборотных активов.

По сути, во внеоборотные активы включаются средства труда (станки оборудование), которые потребляются в процессе использования не одномоментно (как материалы), а в течение длительного периода, и обязательства к получению не ранее чем через 12 месяцев.

Внеоборотные активы относятся к слаболиквидным активам. Это означает, что они могут быть без значительных потерь конвертируемы в денежную форму только по истечении значительных промежутков времени (от полугода и выше).

К особенностям внеоборотных активов относится и то, что они плохо поддаются оперативному управлению, поскольку слабо изменчивы по структуре за короткие периоды времени.

В расчетной части курсовой работы проанализировано финансовое состояние ООО «Комфорт», и по итогам анализа сделаны следующие выводы:

• Анализ баланса показал увеличение суммы активов предприятия, что говорит об увеличении хозяйственного оборота и росте деловой активности предприятия. В то же время в структуре пассива баланса обнаружено значительное превышение заемных средств над собственными средствами предприятия - это означает высокую вероятность неплатежеспособности предприятия, особенно, потому что значительную долю заемных средств составляют краткосрочные обязательства.

• Анализ ликвидности показал, что баланс не является абсолютно ликвидным и не является ликвидным.

• На основе расчета относительных показателей финансовой устойчивости видно, что в большинстве случаев коэффициенты не соответствуют нормативным значениям.

• Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости обнаружил, что предприятие находится в предкризисном финансовом состоянии.

• Вертикальный и горизонтальный анализ формы №2 показал значительное снижение основных показателей по сравнению с прошлым годом, что в конечном итоге привело к убыточной деятельности предприятия.

• При расчете показателей рентабельности и деловой активности (оборачиваемости) также значительное ухудшение всех показателей в сравнении с прошлым годом. Чистая рентабельность составила -16,9%. Произошел значительный спад коэффициентов оборачиваемости и соответственно увеличение оборота в днях.

• Анализ степени влияния отдельных факторов на изменение рентабельности собственного капитала по модели Дюпона выявил, что наибольшее влияние оказала рентабельность продаж по чистой прибыли. Снижение оборачиваемости активов оказала отрицательное влияние на рентабельность СК.

• Анализ банкротства по модели Альтмана показал, что вероятность банкротства: на начало периода мала, т.к. Z>1,23(=3,897); на конец периода велика, т.к. Z<1,23(=0,976).

Список используемых источников

1. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. Приказ Минфина РФ от 5 октября 2011 г. N 124н)

2. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н) (ред. Приказ Минфина РФ от 8 ноября 2010 г. N 142н)

3. Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2007 (утв. приказом Минфина РФ от 27 декабря 2007 г. N 153н) (ред. Приказ Минфина РФ от 24 декабря 2010 г. N 186н)

4. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина России от 30.03.01 г. N 26н) (ред. Приказ Минфина РФ от 24 декабря 2010 г. N 186н)

5. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02 (утв. приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 115н) (ред. Приказ Минфина РФ от 18 сентября 2006 г. N 116н)

6. Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 (утв. приказом Минфина России от 10.12.02 г. N 126н) (ред. Приказ Минфина РФ от 24 декабря 2010 г. N 186н)

7. Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебник / А.И.

8. Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности. – М.: «Бухгалтерский учет», 2008.

9. Иванова Л.И. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие. – Ульяновск, УГСХА, 2003.

10. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: ООО «Новое знание», 2009.

26