52. Специфика государственного управления налоговой и таможенной политикой.

Государственное управление налогообложением представляет собой совокупность методов, приемов и средств, посредством которых органы го­сударственной власти направляют и координируют налоговые действия.

Государственное управление налогообложением включает:

1)                             систему органов управления (законодательные и административные налоговые органы);

2)                            совокупность норм и правил, регламентирующих налоговые дейст­вия и налоговую практику, а также определяющих меры ответственности за нарушение налогового законодательства.

Отличительной особенностью государственного управления в сфере на­логообложения является участие в управлении не только специальных орга­нов, но и вовлечение в процесс управления всех органов законодательной и исполнительной власти - Совета Федерации, Государственной Думы, Счет­ной палаты, органов Министерства финансов, а также Конституционного Суда РФ. Кроме того, в управление налоговыми процессами вовлечены него­сударственные организации. Неотъемлемой частью процесса управления на­логообложением является также деятельность правоохранительных органов, аудиторских, адвокатских и консультационных служб.

Налоговыми органами в Российской Федерации являются Министер­ство по налогам и сборам РФ (МНС РФ) и его территориальные подразделе­ния. Налоговые органы несут ответственность за соблюдение законодатель­ства о налогах и сборах, осуществляют учет налогоплательщиков, проводят разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сбо­рах, о порядке исчисления и уплаты налогов. Они осуществляют также воз­врат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов. Ответственность по взиманию налогов и сборов при пере­мещении товаров через границу Российской Федерации несут таможенные органы - Государственный таможенный комитет РФ (ГТК РФ) и его терри­ториальные подразделения.

Помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и сборов, а также контроль за их уплатой могут осуществляться государст­венными органами исполнительной власти, исполнительными органами местного самоуправления и другими уполномоченными органами. Вопро­сы об отсрочке и рассрочке уплаты налогов и сборов, а также ряд других вопросов могут решаться Министерством финансов РФ, финансовыми ор­ганами субъектов РФ и муниципальных образований.

Главными задачами государственного управления в области налоговой и таможенной политики являются:

1) прогнозирование объемов налоговых поступлений на основе про­гнозных расчетов роста доходности предприятий;

2)                           совершенствование и разработка новых концепций налогообложения и налоговой системы в целом;

3)                           разработка правовых основ налогообложения;

4)                            обеспечение условий функционирования конкретного налогового механизма;

5)                            составление налоговых обоснований для обеспечения протекциони­стской политики в области внешнеэкономической деятельности;

6)                            создание системы учета и контроля за сбором налогов.

В целом государственное управление в области налоговой и таможенной политики включает: налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль.

Особенности налогового планирования и прогнозирования состоят в том, что оно должно опираться на фундаментальные познания политических, экономических и юридических наук. Оно включает:

-         оценку ситуации за истекший период;

-          прогноз социально-экономического развития на предстоящий период и основанную на этом оценку уровня предполагаемых объемов налоговых поступлений;

-         разработку концепции налогообложения;

-          утверждение конкретных ставок налогов и сборов;

-         утверждение бюджета по налогам.

Главной задачей налогового планирования является обеспечение по­требностей бюджета. При этом очень важным является определение опти­мального состава государственных расходов и их соответствия общественно-необходимым потребностям, которые призвано удовлетворять государство за счет средств государственного бюджета. Это крайне трудная задача, по­скольку совершенно по-разному трактуется само понятие «общественно-необходимые потребности». По-разному определяется и состав этих потреб­ностей в разных странах.

Налоговое регулирование как составная часть государственного нало­гового управления включает методы воздействия налоговой политики на ре­гулирование инвестиционных процессов, обновление технологии, балансиро­вание бюджета, решение социальных задач. В процессе текущего налогового регулирования применяются как поощрительные методы в виде налоговыхльгот, так и санкционные методы в виде начисления штрафов, обращения сумм недоимки на имущество налогоплательщика или его дебиторов, проце­дур банкротства и т.д. Неотъемлемой частью государственного управления с целью привлече­ния доходов государственного бюджета является таможенная политика. Таможенные пошлины и тарифы являются разновидностями налогов во внешнеэкономической деятельности, которые взимаются при перевозке то­варов через границу. Посредством механизма таможенной политики государ­ство может весьма эффективно ограничивать количество ввозимых в страну товаров, создавая тем самым благоприятные условия для развития внутрен­него рынка и защиты его от иностранной конкуренции. Посредством экс­портных пошлин государство ограничивает вывоз товаров. Но и в том и в другом случае государство увеличивает количество средств, поступаемых в государственный бюджет.

Иногда государство в целях регулирования товарных, потоков устанав­ливает преференциальные (особо льготные) таможенные пошлины, кото­рые либо равны нулю, либо минимальны, т.е. в таком случае товар ввозится

беспошлинно. Очень часто право использовать преференциальные пошлины получают страны, входящие в зоны свободной торговли, таможенные и эко­номические союзы. Государство может также использовать карательные или антидемпинговые пошлины для того, чтобы не допустить на внутренний ры­нок иностранные товары. Особенность государственного таможенного регулирования состоит в том, что международная правовая система исключает возможность принятия односторонних мер по повышению или уменьшению таможенно-тарифных ставок. Поскольку изменение тарифов одной страны может привести к ухуд­шению платежного баланса другой страны, то для изменения тарифов требу­ются консультации на международном уровне.

В сфере таможенного регулирования государство широко использует лицензии, которые представляют собой разрешение, предоставляемое госу­дарством на импорт или экспорт какого-либо товара. Квоты и лицензии - это неценовые способы регулирования внешней торговли.